Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки услуг аренды в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коммунальные услуги могут оплачиваться разными способами. Платежи могут осуществляться самим арендодателем. В этом случае арендатор должен возместить расходы собственника помещения. Траты на оплату коммунальных услуг, включающие НДС, входят в структуру расходов по основным направлениям деятельности, что оговорено пунктом 5 и 7 Правил бухучета, утвержденных Приказом Минфина №33 от 6.05.1999. Эти расходы признаются только в том случае, если компания получила расчетные документы (основание – пункт 16 ПБУ 10/99).
В бухучете коммунальные расходы фиксируются по ДТ счета учета затрат. Корреспондирующим счетом является кредит счета 76. При переводе денег арендатору используется эта проводка: ДТ76 КТ51. Соответствующее указание дано в Инструкции по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.
ФСБУ 25/2018: кто платит налог на имущество
Объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как его среднегодовая стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
Поскольку у арендатора объект недвижимости в форме ППА учитывается в составе основных средств, то он должен включаться в базу по налогу на имущество.
При этом может возникнуть ситуация, когда эта же недвижимость учитывается в составе основных средств и у арендодателя (например, если он вправе применять упрощенный учет и все объекты учета аренды учитывает как операционную аренду). В этом случае налогоплательщиком признается арендодатель.
Минфин России разъяснил порядок уплаты налога на имущество организаций по арендуемым помещениям (см., например, письма от 26.12.2019 № 03-05-05-01/102068, от 21.01.2020 № 03-05-04-01/2993, от 26.11.2020 № 03-05-05-01/103153).
Во избежание двойного налогообложения в договоре аренды должно быть зафиксировано, что объект аренды учитывается арендодателем на балансе в составе основных средств и включается в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций у арендодателя. В этом случае арендатор не платит налог на имущество.
По недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, налог на имущество всегда уплачивает собственник имущества, то есть арендодатель (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Полагаем, что эта информация также должна быть отражена в договоре аренды.
В «1С:Бухгалтерии 8» основные средства в форме ППА, учтенные на счете 01 и относящиеся к недвижимости (то есть для которых включен флаг Недвижимое имущество в карточке основного средства), по умолчанию включаются в расчет налога на имущество организаций. Если по договору аренды налог на имущество уплачивает арендодатель, то арендатор должен исключить соответствующее ППА из налогооблагаемой базы. Для этого в настройках налогов и отчетов из раздела Налог на имущество по гиперссылке Объекты с особым порядком налогообложения следует перейти в список объектов с особым порядком налогообложения и создать новую запись регистра, где указать, что арендованная недвижимость не является объектом налогообложения (рис. 8).
Это все выплаты, которые предусмотрены договором при аренде. Учитывать НДС не нужно (п. 7).
Примеры арендных платежей:
- Фиксированные. Выплаты производятся единовременно или периодически с учётом некоторых вычетов (например, арендодатель может возместить расходы арендатора).
- Переменные. Платежи, которые зависят от ценовых индексов или процентных ставок.
- Справедливые. Выплаты в неденежной форме, которые равны размеру платежей в денежной форме.
Порядок перехода на ФСБУ 25/2018
Переход на новый стандарт осуществляется ретроспективно: нужно пересчитать сведения по действующим договорам аренды до 2022 года по новым правилам (п. 49).
Исключения:
- Новый стандарт можно не применять для договоров, которые закончатся по ходу 2022 года (п. 51).
- Организации, имеющие право вести упрощённый учёт могу применять новый стандарт только для договоров, которые будут исполняться с начала 2022 года (п. 52).
Также все арендаторы могут использовать упрощённый порядок применения ФСБУ 25/2018(п. 50), который подразумевает следующие действия:
- Стоимость ППА принять равной его справедливой стоимости.
- В бухгалтерском учёте отразить ППА и обязательства, как в предусмотренном порядке ведения учёта у арендатора.
- Оценить приведённую стоимость обязательств по аренде. Требуется дисконтировать номинальную стоимость оставшихся арендных платежей. Ставка дисконтирования будет равна процентной ставке по заёмным средствам, которые арендатор использует или мог бы использовать на условиях, сопоставимых с договором аренды.
Отражение арендной платы
Учет у Арендодателя
Сдача помещений в аренду признается у арендодателя доходом. И отражается на счете 90 «Выручка по основным видам деятельности» или на счете 91 «Прочие доходы».
Дебет Кредит Основание
76 90,91 Начислена арендная плата
50,51 76 Поступили денежные средства от арендодателя
Учет у Арендатора
Арендные платежи, уплачиваемые Арендодателю по договору аренды являются для Арендатора затратами и отражаются на счете 20 «Основное производство» или на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Дебет Кредит Основание
20,26 76 Начислена арендная плата
76 50,51 Оплачена аренда помещения
Если Арендодателем выступают органы государственной власти которым принадлежит государственное, региональное или муниципальное имущество, то Арендатор выступает в качестве налогового агента по налогу на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость рассчитывается Арендатором самостоятельно исходя их стоимости арендной платы с учетом НДС.
Пример 1. ООО «Ригла» заключило договор аренды помещения с местными органами власти. Арендная плата за календарный месяц составила 29500 рублей, в том числе НДС 20%.
Учет в ООО «Ригла»
Дебет Кредит Сумма Основание
20,26 76 24583,33 Начислена арендная плата за месяц
19 68 4916,67 Начислен НДС с арендной платы
76 51 24583,33 Перечислена арендная плата
68 51 4916,67 Перечислен НДС в бюджет
68 19 4916,67 Заявлена сумма НДС к возмещению из
бюджета
Арендная плата за один календарный месяц 29500 рублей с НДС 20%. Выделяем сумму НДС. НДС=29500*20/120=4916,67 руб. Находим сумму арендной платы без НДС=29500-4916,67=24583,33 руб. Уплаченную в бюджет сумму НДС можно возместить. Для этого необходимо подать декларацию по НДС и заявить в ней сумму к вычету. Основанием является платежное поручение на уплату НДС и счет-фактура от Арендодателя за аренду помещения на соответствующий месяц.
Примечание. Следует отметить, что в данном случае есть исключения, когда аренда помещения у органов государственной власти не облагается НДС:
— в аренду передаются помещения жилищного фонда
— если получено уведомление на освобождение от НДС и выручка от продажи товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 2 млн. рублей
— если Арендатором является иностранное лицо или иностранная организация, зарегистрированные в ФНС России
В соответствии со ст.623 ГК РФ произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью.
Если арендатор произвел не отделимые без вреда для имущества улучшения, то он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и п.47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, законченные капитальные вложения в арендованные основные средства зачисляются организацией — арендатором в собственные основные средства в сумме фактических затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. Арендодатель до прекращения договора аренды не отражает вышеуказанные улучшения в своем балансе.
В соответствии с гл.25 НК РФ налогоплательщик — арендодатель определяет, к какому из двух видов доходов: к доходам от реализации или внереализационным доходам — он будет относить доходы от сдачи имущества в аренду. При этом согласно ст.265 НК РФ если предоставление имущества за плату во временное владение и (или) пользование осуществляется на систематической основе, то доходы (расходы) от таких операций учитываются в составе доходов (расходов) от реализации.
У арендатора согласно пп.10 п.1 ст.264 НК РФ арендные платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом арендодателем может быть как юридическое, так и физическое лицо.
Расходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат, если договором аренды не предусмотрено возмещение указанных расходов арендодателем.
Вместе с тем включение капитальных (неотделимых) улучшений арендованных основных средств в состав собственных основных средств арендатора НК РФ не предусмотрено.
Бухучет аренды основных средств у арендатора и арендодателя
При передаче основных средств во временное пользование от одной организации другой возникает необходимость бухгалтерского учета аренды объектов как у арендодателя, так и у арендатора.
Имущество передается на основании договора аренды, в котором указываются реквизиты сторон (арендодателя и арендатора), а также срок, на который имущество передается.
При передаче основных средств на срок менее 12 месяцев наблюдаем краткосрочную аренду, на срок более 12 месяцев – долгосрочную. Также в договоре может быть отражена возможность перехода права собственности на арендуемое имущества и указываются условия, при которых это возможно.
Бухгалтерский учет арендованных основных средств должны вести обе стороны данной сделки. С помощью проводок арендодатель отражает передачу объекта в аренду, а арендатор – их прием. Разберемся, какие бухгалтерские проводки должны отражать обе стороны.
Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица
Одной из важнейших задач любой организации является быстрая и эффективная работа. И ее сложно решить без использования хотя бы минимума имущественных ресурсов, конкретный набор которого отличается для разных видов бизнеса.
Автотранспорт – один из видов имущества, без которого сложно обойтись не только предприятиям сферы грузоперевозки, пассажирского транспорта, строительной отрасли, но и остальным. Автомобиль дает бизнесу быстроту действий.
Однако не каждая организация может позволить себе его приобрести, да и не всегда это нужно, т. В этом случае самое простое, что можно сделать, это заключить договор аренды.
Чаще всего его подписывают с физическим лицом. В этой статье мы поговорим об особенностях налогообложения в таких отношениях и обсудим бухучет аренды автомобиля у физического лица.
Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
Фирма может сдать свое имущество в аренду. Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухучете отражают в составе операционных доходов, если выполнены два условия:
- сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;
- сумма доходов от аренды не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.
Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отразите в составе выручки от реализации. В Отчете о прибылях и убытках покажите их по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг…». Если эти условия соблюдены, то доход от сдачи имущества в аренду отразите такой проводкой:
- Дебет 76 Кредит 91-1 — начислена арендная плата;
- Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС») — начислен НДС с арендной платы.
Сумму таких доходов укажите по строке 090 отчета за вычетом НДС. Производственное предприятие ЗАО «Актив» сдает в аренду две комнаты в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает «Актив», составляет 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.).
Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности «Актива». Фирма рассчитывает НДС «по отгрузке».
Бухгалтер «Актива» ежемесячно делает проводки:
- Дебет 76 Кредит 91-1 — 17 700 руб. — отражена арендная плата;
- Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 2700 руб. (17 700 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС;
- Дебет 51 Кредит 76 — 17 700 руб. — поступила арендная плата.
В форме N 2 за 2005 год по строке 090 бухгалтер отразит общую сумму арендной платы, которую «Актив» получил за 2005 год, за вычетом НДС. Эта сумма составит: (17 700 руб. — 2700 руб.) х 12 мес. = 180 000 руб.
В налоговом учете поступления от аренды относят к доходам от реализации или к внереализационным доходам. Чтобы определить вид дохода, нужно исходить из правила «систематичности». Так, если арендная плата получена два и более раз в течение календарного года, то ее считают доходом от реализации. В противном случае — внереализационным доходом.
Для фиксирования стоимости аренды нежилого помещения используется забалансовый счет 001 «Арендованные ОС». Учитывается стоимость жилья, прописанная в договоре. Затраты отражаются в момент фактического получения помещения. Правила эти установлены Инструкцией по использованию Плана счетов бухучета, установленного Приказом Минфина №94н от 31.10.2000.
Расходы на аренду, согласно пункту 5 и 7 Положения по бухучету, установленного Приказом Минфина №33н от 6.05.1999, считаются расходами по основным направлениям деятельности. Ежемесячные начисления по аренде отражаются на ДТ счета 20 «Главное производство» и КТ счета «Расчеты с кредиторами. Когда платеж перечисляется арендодателю, нужно выполнить запись по ДТ счета 76 и КТ счета 51.
В рамках налогового учета передача недвижимости в аренду считается услугой на основании пункта 5 статьи 38 НК РФ. НДС, предъявленный компании, принимается к вычету на момент принятия услуги по аренде к учету. Вычет осуществляется на основании первичной документации на основании пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ.
ВНИМАНИЕ! Траты на оплату коммунальных услуг (с учетом НДС) будут учтены в структуре трат по основным направлениям работы компании. Признаются они в момент получения квитанций от лица, предоставляющего услугу аренды.
Как ведет учет арендатор
Полученный в аренду объект ОС у арендатора должен учитываться обособленно от его собственного имущества. Для учета используется не балансовый счет 01 «Основные средства», а забалансовый 001 «Арендованные основные средства» (п. 5 ПБУ 1/2008, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). По дебету счета 001 арендованный объект ОС приходуется в оценке, указанной в договоре аренды.
Порядок учета арендных платежей у арендатора зависит от того, как именно используется арендованное ОС. В зависимости от этого арендные платежи могут учитываться либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов. В отдельных случаях арендная плата может относиться на увеличение стоимости собственного объекта основных средств.
Это означает, что бухгалтерские проводки у арендатора на арендную плату будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Перечислена арендодателю арендная плата | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др. |
| Учтена арендная плата (без НДС) | 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие расходы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. | 60 |
| Учтен НДС по арендной плате | 19 » НДС по приобретенным ценностям» | 60 |
| Принят к вычету НДС по аренде | 68 | 19 |
Учёт операционной аренды у арендодателя (сдаёт в аренду)
При операционной аренде арендодатели учитывают активы, сданные в аренду в обычном режиме. Доход от сдачи в аренду признают в составе доходов на протяжении срока аренды. Амортизация также признается расходами.
Проводки:
Дт Деньги Кт Доход от сдачи в аренду – получена арендная плата
Дт Амортизация Кт Актив – начислена амортизация
Бывают случаи, когда при заключении договора арендодатель несет затраты. Эти затраты нужно относить на балансовую стоимость объекта аренды и признавать в качестве расходов на протяжении всего срока аренды.
Проводки:
Дт Актив Кт Деньги – понесены затраты
Дт Расходы Кт Актив – затраты списаны на расходы
Учет у арендодателя при сдаче
Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.
Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.
Из этого правила, однако, есть следующие исключения:
- Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
- Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.
Бухучет у арендодателя
Главный вопрос, который возникает у арендодателя при признании дохода от сдачи в аренду объекта ОС, какой доход такая аренда формирует: от обычных видов деятельности или прочий. Зависит это от того, является ли предоставление ОС в аренду предметом деятельности арендодателя. Если да, доходы и расходы по аренде относятся к обычной деятельности, если нет – учитываются как прочие операции (через счет 91) (п.п.5, 7 ПБУ 9/99
Основанием для признания аренды предметом деятельности являются существенность, систематичность и иные критерии, определенные организацией в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Типовые бухгалтерские записи по учету аренды у арендодателя представим в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Получена от арендатора арендная плата | 51, 50 и др. | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Начислена арендная плата арендатору | 62 | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» |
| Начислен НДС с арендной платы | 90, субсчет «НДС» или 91, субсчет «НДС» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Отражены расходы, связанные с предоставлением объекта ОС в аренду | 20 «Основное производство» или 91, субсчет «Прочие расходы» |
02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. |
Сданный в аренду объект ОС учитывается у арендодателя либо на отдельном субсчете к счету 01, либо (если объект ОС специально приобретался для сдачи в аренду) – к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».