Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Установлен размер авансового платежа на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году в реквизитах авансового платежа за патент на работу необходимо указывать Код бюджетной классификации (КБК) 182 1 01 02040 01 1000 110.
Согласно приказу Минфина России от 08.06.2021 № 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)», для приема платежей в счет уплаты налога на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, фиксированный авансовый платеж (налог) за патент на работу иностранного гражданина необходимо оплачивать с указанием следующего номера КБК — 182 1 01 02040 01 1000 110.
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.Сроки оплаты патента иностранного гражданина в 2023 году
Ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент 2023 необходимо проводить заранее, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента работу.
То есть, например, если ваш патент был выдан 10 декабря (дата выдачи), то следующую оплату патенту вам нужно произвести не позднее 10 января. При этом оплату за патент лучше производить немного раньше, 8 или 9 января, чтобы к 10 января вся сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на работу уже «была зачислена на ваш счет».
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Особенности патентной налоговой системы
Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами утверждены следующие условия работы на основании патента:
- за исключением нескольких категорий, покупка патента освобождает предпринимателя от оплаты НДС, НДФЛ, СНИЛС;
- возможно совмещение патентную систему с другими формами налогообложения;
- налоговой базой является не полученный реальный доход за прошедший период, а потенциальный. Это выгодно, если размер налога на основании ПСН ниже, чем работа на общей системе налогообложения и оплата всех существующих услуг (заплата бухгалтера, ведение документооборота, сдача отчётов);
- оформить патент могут предприниматели в Краснодаре, когда годовая доходность не более 60 млн рублей. Когда сумма дохода превышает указанный показатель, предприниматель утрачивает право покупки патента;
- покупать патент необходимо для каждого вида деятельности, что не всегда целесообразно;
- учёт прибыли осуществляется налогоплательщиком в книге учёта доходов от продажи.
Патентная система налогообложения
Лист Б формируется в случае выбора в поле «Вид деятельности» следующих видов:
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
Далее в поле «Тип транспортного средства» выбирается соответствующий код типа ТС и указываются его характеристики:
- марка ТС в соответствии с документами о его государственной регистрации;
- идентификационный номер ТС (VIN – по автомобильному транспорту, ИМО – по водному транспорту);
- регистрационный номер ТС;
- грузоподъемность ТС в тоннах в соответствии с техническим паспортом (заполняется только для кодов ТС «01» и «04»);
- количество посадочных мест, за исключением мест водителя и кондуктора (заполняется только для кодов ТС «02» и «03»).
Лист В формируется в случае выбора в поле «Вид деятельности» следующих видов:
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- деятельность стоянок для транспортных средств.
В поле «Код вида объекта» выбирается соответствующий код.
Далее выбирается признак объекта и указывается его площадь.
Поля «Признак объекта» и «Площадь объекта» обязательно заполняются, если региональным законодательством определено, что размер годового потенциального дохода ИП зависит от площади объекта.
В соответствующем поле указывается адрес места нахождения объекта, который можно заполнить, используя ФИАС, либо все адресные элементы ввести вручную.
Адрес места нахождения объекта не заполняется, если ИП планирует осуществлять развозную и разносную розничную торговлю или услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
С начала 2017 года действует обновленный перечень кодов видов бытовых услуг, используемый в целях применения ПСН. В частности, он содержит следующие виды:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- парикмахерские услуги;
- услуги косметологов;
- химчистка;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
- ремонт мебели;
- фотоуслуги;
- техобслуживание машин и оборудования;
- перевозка грузов автотранспортом.
Это не полный список. Кроме того, он может расширяться местными органами власти, поэтому необходимо его уточнять заранее. На правовых порталах вашего субъекта РФ следует искать классификатор КВПДП.
Для перехода на ПСН в ФНС подают заявление по форме 26.5-1. Включите в него следующие данные:
- ФИО;
- адрес регистрации;
- желаемый срок действия патента;
- вид деятельности;
- число наемных работников;
- применяемая ставка налога;
- информация о транспортных средствах, которые ИП применяет в бизнесе;
- сведения о каждом объекте, где ведет работу бизнесмен.
Заявление будет рассмотрено в течение 10 рабочих дней. Бланк можно скачать на официальном сайте ФНС. С 29.09.2017 действует новая форма 26.5-1.
Порядок заполнения заявления
Если патент был получен на срок менее 6 месяцев, то оплату необходимо произвести в полном объеме до окончания срока действия патента.
2. Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 от суммы налога должна быть уплачена в 90-дневный срок с начала применения ПСН, а оставшаяся сумма выплачивается до последнего дня действия патента.
Налог на ПСН для ИП в 2017 году составляет 6% от потенциально возможного дохода. Но это максимальная ставка налога. Местные власти вправе снижать ее, а для некоторых видов деятельности в первые два года после регистрации ИП имеют право обнулить налоговую ставку ПСН. Сумма налога к оплате рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода (из закона субъекта РФ) на ставку 6% (или другую ставку, установленную местными властями).
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Кроме Заявления на получение патента опубликованным приказом ФНС внесены корректировки в:
- «Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2)»;
- «Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-5)» (далее – Сообщение).
И если в первом бланке исправления ограничились изменением одной формулировки, то во втором поправка вылилась в ценное для налогоплательщика дополнение, которое он сможет обнаружить в бланке Сообщения
.
Напомним, что данное Сообщение (код КНД 1122025, утверждено Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957) направляется предпринимателю, если налоговой службой будет установлено одно из трех обстоятельств:
- Превышено ограничение для применения патентной системы налогообложения, установленное подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, согласно которому полученные с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, а также упрощенная система налогообложения, не должны превышать 60 млн. рублей;
- В течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, согласно которому при применении патентной системы налогообложения предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности;
- Нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налоговым кодексом РФ.
В первом и втором случае предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патента в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Данное «напоминание» присутствовало и в прежней форме Сообщения. Теперь же Сообщение дополнено формулировками о праве предпринимателя подавать заявление об утрате права на применение патента в любой из налоговых органов, в которых он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Выбор налогового органа за предпринимателем.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Патентная система налогообложения (далее – ПСН) на территории Краснодарского края введена Законом Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края». С 01.04.2021 применение ПСН осуществляется в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.02.2021 № 4415-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края», которым, в частности, расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Краснодарского края применяется ПСН, а также установлены новые значения размера потенциально возможного дохода по таким видам предпринимательской деятельности.
Кроме того, с 01.01.2022 вступил в силу Закон Краснодарского края от 29.11.2021 № 4583-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края», в соответствии с которым установлен потенциально возможный к получению размер годового дохода на один торговый автомат для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих вид деятельности «розничная торговля с использованием торговых автоматов, за исключением развозной торговли», а также снято ограничение на количество используемых индивидуальным предпринимателем торговых автоматов (ранее разрешалось использовать только до 15 торговых автоматов).
Курортный сбор в Алтайском крае
Уплата курортного сбора в Алтайском крае предусматривается законом №76-ЗС «О введении платы за пользование курортной инфраструктурой в Алтайском крае» от 01.11.2017. Закон предусматривает уплату сбора только в том случае, если туристы отдыхают в городе Белокуриха. Размер сбора в 2023 году установлен равным 30 рублей, а в 2023 году – 50 рублей.
Оплатить курортный сбор необходимо при оплате туриста за жилье, не позднее даты выезда. Уплатить сбор в бюджет операторы должны не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Если удержать курортный сбор невозможно, то об этом необходимо сообщить в органы власти в течение 30 дней.
В регионе, помимо льготников, установленных федеральным законодательством, также установлены иные категории лиц, освобожденные от уплаты сбора. К ним относят лиц, которые направлены на лечение по медицинскому или соцстрахованию.
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.
Новая форма оплаты налогов касается не только бизнеса, но и всех государственных и муниципальных учреждений, то есть всех юрлиц без исключения. О важности темы местных депутатов предупреждал в конце 2022 года министр финансов края Данил Ситников на совещании в краевом парламенте.
«С учетом прохождения платежей, того, что механизм новый и на нем начнет работать вся страна, убедительная просьба вместе с администрациями, главами подумать о необходимой подушке безопасности, которая позволит перечислить хотя бы зарплату. Конечно, все это будет под нашим контролем. Но просьба максимально подготовиться», – настоятельно обратился он к коллегам, подчеркнув, что пройдет еще немало совещаний по этому вопросу.
Переходить на патент разрешается только ИП с определенным видом деятельности. Всего их 63. Полный перечень указан в Налоговом кодексе, статья 346.43.
В общем они объединяются в три группы:
-
Торговля в розницу (магазины и ларьки).
-
Бытовые услуги (парикмахерские, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт мебели и автомобилей, грузовые и пассажирские перевозки и прочее).
-
Общественное питание (кафе, булочные, кофе на вынос и подобные заведения).
Для каждого вида деятельности нужен отдельный патент. Например, предприниматель занимается ремонтом и отделкой квартир. А чтобы рабочая «газель» не простаивала, еще и развозит стройматериалы по чужим объектам. По сути это две разные деятельности: «ремонт жилья и других построек» и «перевозка грузов автомобильным транспортом». Для каждой предполагается разный базовый доход, на каждую нужно покупать свой патент.
Кроме этого, есть ограничение на:
-
общее число работников (не более 15),
-
площадь магазина или кафе (не более 50 м²),
-
доход за год (не более 60 миллионов рублей).
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Регламентация применения кодов
Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.
Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.
Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.
Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:
Виды деятельности для патента в 2021 году
В связи с отменой ЕНВД патентная система налогообложения претерпела изменения. Кто сможет применять ПСН, для кого она стала недоступной, как правильно рассчитать стоимость патента и в какие сроки ее нужно внести, кто может рассчитывать на налоговые каникулы, расскажем далее в нашей статье.
В патентной системе налогообложения (ПСН) С 01.01.2021 произошел ряд изменений (Закон о внесении изменений… от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Прежде всего они связаны с отменой ЕНВД.
Во-первых, перечень видов деятельности для патента стал носить рекомендательный характер. Регионы самостоятельно утверждают список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на их территории действует ПСН. Рекомендательный перечень был расширен. В него, в частности, вошли новые виды деятельности, ранее подпадавшие под ЕНВД: автостоянки, техобслуживание и мойка автомобилей и так далее.
Во-вторых, регионы получили право самостоятельно определять размер потенциально возможного к получению дохода по видам деятельности (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Ранее он был ограничен (в 2020 году с учетом коэффициента-дифлятора – 1 589 тыс. рублей).
В-третьих, расширен список видов деятельности, в отношении которых запрещено применять ПСН (п. 6 ст. 346.43). Подробнее на этом мы остановимся в следующем разделе статьи.
В-четвертых, предприниматели, работающие на ПСН, получили право уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
В-пятых, увеличены ограничения площади, предназначенной для оказания услуг общепита и розничной торговли с 50 до 150 кв. метров.
ПСН по-прежнему представляет собой специальный налоговый режим. Обладатели патента не платят:
• НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении деятельности, на которую получен патент;
• налог на имущество, используемое при ведении такой деятельности;
• НДС (исключение – НДС на импортируемые товары, на виды деятельности, на которые не действует патент).
Они на общих основаниях уплачивают страховые взносы за себя и за сотрудников, удерживают НДФЛ с зарплат в качестве налогового агента.
ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Организация купить патент не может. ИП должен осуществлять деятельность, которая входит в перечень, установленный региональным законом о применении ПСН. Среднесписочная численность по всем видам деятельности, облагаемых ПСН, не должна превышать 15 человек. Ранее следовало учитывать всех сотрудников ИП, вне зависимости от применяемых систем налогообложения. С сентября 2019-го в расчет нужно брать только работников, занятых в бизнесе, облагаемом ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Доходы ИП по всем патентам не должны превышать 60 млн рублей в год.
Работать на патенте можно как с физическими, так и с юридическими лицами (письмо Минфина РФ от 26.09.2019 № 03-11-11/74156).
Запрещено применять ПСН в отношении:
• деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
• добычи и реализации полезных ископаемых;
• производства подакцизных товаров;
• услуг общепита, если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. метров;
• оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
• услуг по перевозке пассажиров и грузов, если ИП владеет на законном праве более чем 20 транспортными средствами;
• оказания кредитных и других финансовых услуг;
• сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• розничной торговли, если площадь торгового зала превышает 150 кв. метров.
Из-под розничной торговли выведена продажа лекарственных препаратов, обуви и одежды из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке. Таким образом, реализация в розницу товара, имеющего идентификационный знак, не подпадает под патент.
Предприниматель утрачивает право на патент, если:
• его годовой доход по всем патентам превысил 60 млн рублей в год;
• среднесписочная численность превысила 15 работников;
• ИП вел виды деятельности, попадающие под запрет, в том числе торговал в розницу товарами, подлежащими обязательной маркировке.
В рекомендуемый список в настоящий момент входит 80 видов деятельности:
• парикмахерские и косметические услуги;
• чистка и пошив обуви;
• услуги в области фотографии;
• услуги в сфере дошкольного образования;
• услуги по уборке квартир и частных домов;
• растениеводство;
• рыболовство и рыбоводство;
• животноводство;
• помол зерна, производство муки;
• услуги по ремонту сифонов и так далее.
Классификатор видов деятельности для патента можно найти в региональном законе. Например, для города Москвы – в Законе от 31.10.2012 № 53, для Московской области – в Законе от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ, и так для каждого региона. Если нужный код вида деятельности в законе субъекта РФ отсутствует, получить патент не получится.
Стоимость патента рассчитывают исходя из размера потенциально возможного к получению дохода. Его определяют региональные власти по каждому виду деятельности. Налоговая ставка равна 6 процентам.
Таким образом, стоимость патента на год следует определять по формуле: потенциально возможный к получению доход умножить на 6 процентов.
При покупке патента на срок менее года его стоимость рассчитывают по другой формуле. Потенциально возможный к получению доход делят на количество дней в году, умножают на количество дней срока действия патента и на налоговую ставку 6 процентов (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
В 2021 году действует особый порядок расчета стоимости патента для предпринимателей, которые перешли на ПСН с ЕНВД после 31.12.2020 до момента принятия субъектом РФ закона, устанавливающего размеры потенциального возможного к получению дохода (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Действует он в отношении следующих видов деятельности:
• розничная торговля с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров;
• оказание услуг общепита с площадью зала для обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. метров;
• ремонт и техобслуживание транспортных средств;
• деятельность стоянок для транспорта.
Стоимость патента определяют следующим образом. Месячная базовая доходность должна быть умножена на 12 на величину физического показателя на 2,005 на 15/6 на 0,5.
Максимальный срок действия патентов, чья стоимость рассчитана в таком особом порядке, – 31.03.2021.
Сроки оплаты патента зависят от срока, на который выдан патент. Если он менее полугода, то произвести оплату нужно единовременно в любое время, в течение срока действия патента (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент выдан на период от полугода до года, тогда:
• 1/3 стоимости нужно внести течение первых 90 дней срока действия патента;
• 2/3 – до окончания срока действия патента.
Стоимость патента можно уменьшить на размер страховых взносов, уплаченных ИП в отношении своих сотрудников. Учитывают:
• уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;
• оплаченные за счет ИП больничные;
• выплаченные взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни.
Стоимость патента можно уменьшить на такие взносы не более чем на 50 процентов.
Предприниматели, не имеющие сотрудников, могут уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в размере, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ.
Предприниматель должен уведомить налоговиков об уменьшении налога. Рекомендуемую форму можно найти в письме ФНС РФ «О формах уведомления» от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Налоговики могут отказать в уменьшении стоимости патента, если ИП не заплатил страховые взносы либо указал бὀльшую сумму взносов, чем можно вычесть.