Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация спецодежды, отраженной на 10.21 в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работодатель приобретает за счет собственных средств и выдает работникам спецодежду, а также инструменты для исполнения трудовой функции работниками. Спецодежда и инвентарь передаются работникам по ведомостям при проставлении работниками соответствующих подписей в специальных графах. Однако при увольнении работники отказываются сдавать обратно работодателю спецодежду и инструменты, работодателю приходится постоянно списывать утраченное имущество.
Спецодежда при увольнении работника: как работнику вернуть спецодежду
В течение всего периода эксплуатации спецодежды она числится за работником, который ею пользуется. Если завершился срок службы комплекта, или под воздействием внешних факторов предметы обмундирования пришли в негодность, спецодежду приходится списывать с баланса. Однако, если в порче или утрате одежды виноват сотрудник, он обязан возместить предприятию убытки путем оплаты стоимости комплекта в кассу в наличной форме. Также возможно удержать сумму с заработной платы, если расчет производится в безналичной форме. При этом бухгалтер обязан сделать соответствующие проводки. При списании одежды долями:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Проводка |
| 10-10 | 10-11 | Сотрудник вернул комплект одежды в фирму |
| 94 | 10-11 | Стоимость одежды относится в убыток в случае, когда работник не вернул ее |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 94 | Убыток, который принес работник, не вернувший одежду |
| 50, 51 | 73 | Работник перечислил деньги за утрату или порчу одежды |
| 70 | 73 | Убытки были удержаны с зарплаты сотрудника |
Всегда ли нужно возвращать спецодежду?
Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.
В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.
Это важно знать: С какого дня начинается отсчет 14 дней при увольнении
Бухгалтерский учет спецодежды
Бухучет спецодежды включает оприходование на склад, выдачу персоналу, возврат пригодных экземпляров. Заключительный этап – списание спецодежды: в бухгалтерском учете 2021 г. на расходы относятся МПЗ путем единовременного отнесения или через амортизационные равномерные отчисления в течение установленного срока. Выбранный метод необходимо закрепить в учетной политике компании.
Бухгалтерский учет спецодежды в зависимости от эксплуатационного срока выделяет 3 категории:
- СИЗ сроком использования до 12 мес.
- СИЗ сроком использования более 12 мес., относимые к ТМЦ по стоимостному критерию.
- СИЗ сроком использования от 12 мес. и стоимостью свыше 40000 руб., относимые к объектам основных средств.
Возмещение расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС
Известно, что организация может возмещать расходы на покупку спецодежды за счет средств ФСС .
См. Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (Приложение к Приказу Минтруда России от 10.12.2012 N 580н).
К сведению. С 01.01.2017 финансироваться из средств ФСС будут средства индивидуальной защиты (спецодежда, спецобувь и др.), изготовленные на территории РФ, а с 01.08.2017 — лишь в том случае, если она изготовлена в России из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов отечественного производителя .
См. Приказы Минтруда России от 29.04.2016 N 201н и от 14.07.2016 N 353н.
Здесь возникает вопрос: при возмещении расходов на покупку спецодежды за счет средств ФСС надо ли восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету из бюджета?
Списание спецодежды – проводки
|
Операция |
Дебет сч. |
Кредит сч. |
|
Приобретена у поставщика спецодежда |
10.10 |
60 |
|
Выданы СИЗ сотруднику |
10.11 |
10.10 |
|
Отнесена на издержки стоимость СИЗ единовременной суммой |
20, 25, 23, 26, 44, 29 |
10.11 |
|
Отнесена на затраты стоимость СИЗ через начисление амортизации |
20, 29, 25, 26, 23, 44 |
02 |
|
При выбытии списана стоимость СИЗ |
02 |
01 |
Удержание за спецодежду при увольнении законно?
При расторжении трудового договора обязанность расчета возлагается не только на работодателя, но и на работника. Если в организации применяется спецодежда, то увольняющийся сотрудник должен вернуть ее в обязательном порядке, т.к. она является имуществом предприятия.
Часто бывает так, что срок службы спецодежды при увольнении работника подходит к концу, но он возвращать ее не собирается, а отдавать ее новому сотруднику, прибывшему на его место, просто нет смысла, т.к.
через несколько недель ее все равно придется менять.
Увольняющиеся пользуются этим и оставляют форму себе для собственных нужд, однако даже если до окончания срока носки остается один день, он должен передать ее ответственному лицу, заполнив надлежащие документы.
Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты, а сроки ее использования зависят от того, для какого времени года она предназначена:
- Утепленные брюки и куртки – 3, а зимние сапоги – 4 года.
- Демисезонные сапоги – 3 года, куртки и брюки – 2,5 года.
- Одежда без мембранных вставок, с подкладкой – 2 года, обувь – 2,5 года.
- Полушубки – 4 года, меховые рукавицы – 2 года.
Стоит отметить, что работодатель имеет право корректировать по своему желанию период службы спецодежды, а если он уже истек, но сотрудник уволился и не сдал ее, то в этом случае организации не наносится какой-либо ущерб – соответственно, удержание из зарплаты будет неправомерным.
Законодательством также установлены отрасли, в которых должна применяться спецодежда:
- Рыболовство и сельское хозяйство.
- Сквозные профессии в экономической сфере.
- Переработка и добыча полезных ископаемых.
- Целлюлозно-бумажное производство, обработка древесины.
- Химическое, металлургическое, транспортное производство.
- Производство оптического или электронного оборудования.
- Строительство, связь, транспорт, торговля, предоставление услуг.
- Обеспечение безопасности, госуправление.
- Здравоохранение, наука, образование, спорт.
В некоторых отраслях обязанность по использованию спецодежды зависит от конкретного вида деятельности, но если она необходима для обеспечения безопасности работников или людей, обращающихся в организацию, то сотрудники должны ее надевать каждый раз перед началом рабочего дня или смены.
Помимо спецодежды, к средствами индивидуальной защиты относятся каски, шлемы, противогазы, защитные наушники, различные привязи, пневмокостюмы, очки, лицевые щитки, обувь, средства защиты кожных покровов и т.д.
Возврат спецодежды при увольнении работника
Дата публикации 17.06.2019
Какими проводками казенному учреждению отразить возврат спецодежды на склад из личного пользования при увольнении сотрудника (нормативный срок эксплуатации спецодежды не истек, в дальнейшем ее планируется выдать другому сотруднику)?
Согласно пп. 21, 37, 118 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), п. 2 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н), казенное учреждение учитывает спецодежду на счете 1 105 35 000.
Для учета специальной одежды, выданной учреждением в личное пользование работникам для выполнения служебных (должностных) обязанностей, в целях контроля за ее сохранностью, использованием и движением предназначен забалансовый счет 27 (п. 385 Инструкции № 157н).
При отражении выдачи спецодежды в личное пользование сотруднику в разрядах 5 – 17 номеров счетов 1 105 35 000 и 1 401 20 270 ставятся нули (п. 2 Инструкции № 162н). В разрядах 24 – 26 номера счета 105 35 «Мягкий инвентарь – иное движимое имущество учреждения» указывается подстатья 445 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря» КОСГУ (п. 12.4.5 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н):
Дебет КРБ 1 401 20 272 Кредит КРБ 1 105 35 445 – выдана спецодежда в личное пользование сотруднику для выполнения им служебных (должностных) обязанностей,
одновременно увеличивается сумма на забалансовом счете 27 (пп. 21, 26 Инструкции № 162н).
В Инструкции № 162н нет прямых указаний об учете спецодежды, которая была списана при выдаче в эксплуатацию, а затем возвращена на склад.
При увольнении сотрудника, которому была выдана спецодежда, она списывается с забалансового счета 27. Если спецодежда еще пригодна для эксплуатации, по нашему мнению, дальнейший порядок ее отражения в учете следует закрепить в учетной политике, поскольку возможны несколько вариантов действий:
- отразить спецодежду на счетах балансового учета (например, на счете 1 401 10 199) по текущей оценочной стоимости;
- ввести дополнительный забалансовый счет специально для этих целей в соответствии с пп. 1, 332 Инструкции № 157н;
- ввести дополнительную аналитику к уже имеющемуся забалансовому счету (02 или 27).
По нашему мнению, в ситуации, когда возвращенную спецодежду в дальнейшем планируется выдать другому сотруднику, наиболее предпочтительным является вариант ее учета на дополнительном аналитическом счете к счету 27.
Удержание за спецодежду при увольнении законно?
При расторжении трудового договора обязанность расчета возлагается не только на работодателя, но и на работника. Если в организации применяется спецодежда, то увольняющийся сотрудник должен вернуть ее в обязательном порядке, т.к. она является имуществом предприятия.
Часто бывает так, что срок службы спецодежды при увольнении работника подходит к концу, но он возвращать ее не собирается, а отдавать ее новому сотруднику, прибывшему на его место, просто нет смысла, т.к.
через несколько недель ее все равно придется менять.
Увольняющиеся пользуются этим и оставляют форму себе для собственных нужд, однако даже если до окончания срока носки остается один день, он должен передать ее ответственному лицу, заполнив надлежащие документы.
Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты, а сроки ее использования зависят от того, для какого времени года она предназначена:
- Утепленные брюки и куртки – 3, а зимние сапоги – 4 года.
- Демисезонные сапоги – 3 года, куртки и брюки – 2,5 года.
- Одежда без мембранных вставок, с подкладкой – 2 года, обувь – 2,5 года.
- Полушубки – 4 года, меховые рукавицы – 2 года.
Стоит отметить, что работодатель имеет право корректировать по своему желанию период службы спецодежды, а если он уже истек, но сотрудник уволился и не сдал ее, то в этом случае организации не наносится какой-либо ущерб – соответственно, удержание из зарплаты будет неправомерным.
Законодательством также установлены отрасли, в которых должна применяться спецодежда:
- Рыболовство и сельское хозяйство.
- Сквозные профессии в экономической сфере.
- Переработка и добыча полезных ископаемых.
- Целлюлозно-бумажное производство, обработка древесины.
- Химическое, металлургическое, транспортное производство.
- Производство оптического или электронного оборудования.
- Строительство, связь, транспорт, торговля, предоставление услуг.
- Обеспечение безопасности, госуправление.
- Здравоохранение, наука, образование, спорт.
НДС с компенсации за спецодежду при увольнении
Возможна ситуация, когда увольняющийся работник по собственному желанию и по договоренности с фирмой не возвращает выданную ему ранее спецодежду, а забирает себе. Необходимо ли в таком случае удерживать НДС с суммы компенсации, полученной с работника?
По мнению Минфина России, фирме следует это делать (письма Минфина России от 09.07.2013 № 03-07-11/26420, от 22.04.2005 № 03-04-11/87). Свою точку зрения ведомство обосновывает тем, что вручение спецодежды в рассматриваемой ситуации является передачей права собственности на товары на возмездной основе, которая считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК) и, следовательно, облагается НДС (подп.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако позиция финансового ведомства достаточно спорна. Удержание денежных средств за невозвращенную спецодежду можно рассматривать и как взимание с работника компенсации затрат, понесенных фирмой на ее приобретение, которая не облагается НДС.
Можно ли удержать стоимость спецодежды при увольнении
Просим Вас дать ответ на следующую ситуацию со ссылкой на законодательство. Наша организация оказывает услуги по сопровождению локомотивов на железной дороги.
Сотрудники должны в обязательном порядке обеспечиваться спецодеждой (костюмы, обувь, каски, сигнальные жилеты). Но происходит таким образом. Сотрудник устраивается на работу получает спецодежду, а через 4 месяца увольняется по собственному желанию. мы понесли затраты на покупку один раз, затем нам приходится снова покупать на нового сотрудника.
ВОПРОС? На сновании какого законодательного акта или может быть есть решение судов, мы можем удерживать при увольнении с сотрудников стоимость спецодежды. Как это отразить в бухучете, либо к трудовому договору делать допсоглашения касательно спецодежды.
Ошибка: Бухгалтер списал испорченную спецодежду, не удержав ее стоимость с зарплаты сотрудника.
Комментарий: Если спецодежда изношена естественным путем, удержание ее стоимость с зарплаты работника не производится. В случае же, если сотрудник испортил или утратил одежду, ее стоимость должна быть компенсирована за счет подчиненного.
Ошибка: Бухгалтер не удержал НДФЛ со стоимости спецодежды, который уволенный сотрудник не вернул на фирму.
Комментарий: Оставленная у себя спецодежда является доходом сотрудника, а потому с ее стоимости удерживается НДФЛ, плюс, ее стоимость указывается в справке о доходах 2-НДФЛ.
Как списать спецодежду при увольнении работника
Специальная одежда — это надежное средство защиты работника от неблагоприятных факторов, присутствующих на производственных мощностях. Она обязательно выдается лицам на заводах, фабриках, других предприятиях.
- Стоит обратить внимание, что к ней относят различные комбинезоны, костюмы, тулупы, халаты, куртки, брюки, полушубки, обувь, перчатки, рукавицы, очки, респираторы, шлемы, противогазы, головные уборы и так далее.
- Так как в разных компаниях, организациях и на предприятиях есть свои отличительные особенности технологического процесса, то конкретный список специальной одежды определяется фирмой в индивидуальном порядке.
Нужно обратить внимание, что бухгалтерский учет специальной одежды обязательно ведется в соответствии с ПБУ 5/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, приспособлений, оборудования и одежды.
Еще до передачи в производство или личное пользование конкретного гражданина специальная одежда учитывается в составе оборотных активов компании на отдельном субсчете «Специальная оснастка и спецодежда на складе».
Когда она передается в пользование, то специальная одежда по фактической себестоимости списывается на субсчет 10-11 «Специальная оснастка и спецодежда в эксплуатации». На протяжении всего времени использования ее стоимость обязательно списывается линейным способом в дебет счетов учета затрат.
Законно ли удержание заработной платы за спецодежду при увольнении
Так и есть, выдаваемая спецуха имеет срок износа. По истечению срока её надо автоматом списывать. Возврат спецухи это защита от дурака, гарантирует что рабочий не будет рисковать здоровьем донашивая рваньё. А то потом в рваньё покалечился и будет ныть, что это вы все виноваты, не уследили по регламенту, давайте ка мне возмещайте.
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.
Следует, однако, обратить внимание на то, что согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся также в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Так, в частности, в силу ст. 248 ТК РФ работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка. Выданная работникам спецодежда является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды). Нарушая данное требование, работник причиняет работодателю материальный ущерб, равный остаточной стоимости не возвращенной им спецодежды. Если сумма такого ущерба не превышает размера среднего месячного заработка работника, это дает работодателю правовое основание для удержания соответствующей суммы из заработной платы работника с учетом ограничений размеров удержаний, установленных ст. 138 ТК РФ. Допустимость удержания стоимости невозвращенной спецодежды из заработной платы работника подтверждается и судебной практикой (Определение СК по гражданским делам Иркутского областного суда от 22 августа 2012 г. № 33-6907/12, определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 7 июня 2011 г. № 33-7973/2011). Аналогичная точка зрения в других разъяснениях высказывается и представителями Роструда (например, ответ ГИТ в Республике Марий Эл).
Выдача СИЗ регулируются Типовыми нормами, принимаемыми Минтруда (Приказ от 09.12.2014 № 997н). В документе приводится перечень профессий и соответствующих им норм выдачи различных наименований СИЗ. Организация может устанавливать собственные нормы выдачи и износа спецодежды, если они улучшают условия труда. Например, типовыми нормами предусмотрена выдача 1 пары резиновых сапог на год для аккумуляторщика.
Организация может выдать работнику несколько пар или выдавать сапоги чаще, чем раз в год. Если же организация станет выдавать 1 пару сапог раз в 2 года, ее могут привлечь к административной ответственности. Руководствуясь Типовыми нормами, работодатель устанавливает локальным актом свои нормы выдачи и износа с учетом специфики работы предприятия.Кроме того, на организации лежит обязанность обеспечить хранение, чистку, стирку и ремонт СИЗ.