Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Автоматический расчет 910 формы для ИП и ТОО на упрощенке за 2019 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация) (приложение 91 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) представляют ИП и юридические лица – резиденты РК, работающие в условиях СНР на основе упрощенной декларации.
Что будет, если не предоставить ФНО в срок?
Если не предоставить ф.910.00 в срок, на первый раз предпринимателю грозит предупреждение (п.1 ст.272 КоАП РК).
Если же нарушение допущено повторно в течение года, после получения первого предупреждения, ИП грозит штраф. Согласно п.2 ст.272 КоАП РК штрафы составляют:
-
на физических лиц – 15 МРП;
-
на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО- 30 МРП;
-
на субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП;
-
на субъектов крупного предпринимательства – 70 МРП.
Здесь прописывается информация по начисленным доходам, налогам, отчислениям и взносам как работников, так и других физлиц, включая по договорам ГПХ. Данные о ежемесячных суммах необходимо указывать в строчках, соответствующих конкретному месяцу начисления (исчисления и удержания).
Рассмотрим краткие требования к заполнению строк раздела:
- строки с 910.00.018 I по 910.00.018 VI заполняются сведениями об исчисленной сумме ИПН по доходам физических лиц — граждан РК (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.019 I по 910.00.019 VI заполняются сведениями об исчисленной сумме ИПН по доходам физических лиц — иностранцев и лиц без гражданства (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.020 I по 910.00.020 VI заполняются сведениями о доходах работников, предназначенных для исчисления социальных отчислений (СО);
- строки с 910.00.021 I по 910.00.021 VI отражают сведения об исчисленных суммах СО по работникам;
- строки с 910.00.022 I по 910.00.022 VI указываются суммы доходов, начисленные физическим лицам (работники + ГПХ), и предназначенные для исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ);
- строки с 910.00.023 I по 910.00.023 VI отражают сведения об исчисленных суммах ОПВ по физическим лицам (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.024 I по 910.00.024 VI заполняются сведениями о доходах, предназначенных для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) за работников;
- строки с 910.00.025 I по 910.00.025 VI предназначены для отражения исчисленной суммы ОППВ за работников;
- строки с 910.00.026 I по 910.00.026 VI отражают сведения о доходах, принимаемые для исчислений взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС). В строке учитываются как доходы работников, так и доходы физических лиц по договорам ГПХ (в части взносов на ОСМС);
- строки с 910.00.027 I по 910.00.027 VI заполняются сведения об исчисленных суммах взносов и отчислений по ОСМС. В строке отражается суммарное значение взносов и отчислений по работникам, а также взносы по договорам ГПХ.
Заполняется любыми налогоплательщиками при выплате в отчетном сроке доходов физлицам с иностранным гражданством.
Прописываются данные по всем физлицам-иностранцам, которым были начислены доходы, предполагающие обложения у источника выплаты (исключая иностранцев и лиц, не имеющих гражданства).
Приложение строчное, информация прописывается отдельно по каждому человеку в целом за все полугодие.
Заполнение граф формы производится по следующим правилам (заполнение приложения 910.02 аналогично приложению 200.02)
В графе B заполняется ФИО;
В графе C заполняется ИИН иностранца и лица без гражданства;
В графе D заполняется код страны гражданства иностранца;
В графе E указывается признак резидентства «1» – резидент, «2» – нерезидент; В графе F заполняется код страны резидентства иностранца;
В графе G заполняется номер налоговой регистрации иностранца в стране резидентства — графа заполняется при ее наличии;
В графе H заполняется код вида документа, удостоверяющего личность (01 – паспорт иностранного гражданина; 02 – удостоверение личности иностранного гражданина; 03 – паспорт моряка; 04 – вид на жительство; 05 – другие документы;
В графе M указывается ставка ИПН;
В графе N заполняется сумма начисленного дохода; В графе O заполняется сумма доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии пунктом 1 статьи 341 и 654 НК В графе P отражается сумма доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК;
В графе Q отражается сумма доходов, не подлежащих налогообложения, в соответствии со статьи 654 НК;
В графе R заполняется сумма исчисленных ОПВ; В графе S отражается сумма исчисленных ВОСМС;
В графе T указываются виды стандартных налоговых вычетов (1 – в размере 1 МЗП, 2 – 882 МРП для инвалидов и участников ВОВ, 3 – 882 МРП для родителей и опекунов детей-инвалидов);
В графе U отражается сумма стандартных налоговых вычетов;
В графе V указываются виды прочих налоговых вычетов (1 – вычет по добровольным пенсионным взносам; 2 – вычет на медицину; 3 – вычет по вознаграждениям);
В графе W отражается сумма прочих налоговых вычетов;
В графе Х отражается исчисленная сумма ИПН; В
графе Y отражается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам;
В графе Z отражаются выплаченные в налоговом периоде доходы;
В графе AA указываются суммы ИПН, подлежащего уплате в бюджет;
В графе AB отражаются суммы ОПВ, подлежащих перечислению;
В графе AC отражаются суммы взносов на ОСМС, подлежащих перечислению;
В графе AD отражаются исчисленные суммы СО;
В графе AE отражаются суммы ОППВ; В графе AF отражаются суммы исчисленных ВОСМС.
Пример заполнения приложения 910.0
Приложение заполняется построчно по каждому физическому лицу — иностранному гражданину РК.
В графах А, B, C указывается порядковый номер, ФИО и ИИН лица.
Кто сдает отчет ЕФС-1
Кто сдает отчет ЕФС-1 в 2023 г., зависит от того, какие застрахованные лица числятся в штате организации (ИП)-страхователя. По общему правилу его сдают все ИП и организации. Однако некоторые разделы оформляются отдельными лицами.
Например, подразд. 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 представляется в территориальное отделение СФР всеми страхователями: организациями, ИП (п. 1.4, 1.5 Постановления № 246п).
Подразд. 1.2 разд. 1 формы ЕФС-1 оформляется и сдается в СФР только теми организациями (ИП), чьи работники в отчетном периоде (п. 1.6 Постановления № 246п):
- замещали должности госслужащего, муниципального служащего;
- работали на корабле и на ином водном ТС;
- отработали полный сезон в компании на сезонной работе (ст. 293 ТК РФ);
- работали в тюрьме;
- получили право на досрочное получение страховой пенсии на основании ст. 30–32 ФЗ № 400 от 28.12.2013;
- были в состоянии простоя или отстранены от работы;
- были освобождены от работы;
- работали вахтой;
- имели статус «безработный» и получали пособия по безработице;
- заслужили право на получение пенсии на основании ФЗ № 1244-1 от 15.05.1991 «О Чернобыльской АЭС»;
- находились в отпуске по уходу за ребенком 1,5–3 лет;
- пребывали в неоплачиваемом отпуске (ст. 128 ТК РФ);
- работали в с/х согласно ч. 14 ст. 17 ФЗ № 400 от 28.12.2013.
Отчетность за полугодие: новые требования, нюансы, контрольные соотношения
В разделе указываются сведения по начисленным доходам, удержанным и исчисленным налогам, отчислениям и взносам не только работникам, но и прочим физическим лицам, в том числе и по договорам ГПХ. Информацию о ежемесячных суммах доходов, налогов и социальных платежей следует указывать в строках соответствующих месяцу начисления (удержания, исчисления).
Полезно
- Как заполнить строку 910.00.025 «БИН аппарата акимов городов районного значения ,сел, поселков, сельских округов» в форме 910.00 Упрощенная декларация.
Рассмотрим краткие требования к заполнению строк раздела:
- строки с 910.00.018 I по 910.00.018 VI заполняются сведениями об исчисленной сумме ИПН по доходам физических лиц — граждан РК (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.019 I по 910.00.019 VI заполняются сведениями об исчисленной сумме ИПН по доходам физических лиц — иностранцев и лиц без гражданства (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.020 I по 910.00.020 VI заполняются сведениями о доходах работников, предназначенных для исчисления социальных отчислений (СО);
- строки с 910.00.021 I по 910.00.021 VI отражают сведения об исчисленных суммах СО по работникам;
- строки с 910.00.022 I по 910.00.022 VI указываются суммы доходов, начисленные физическим лицам (работники + ГПХ), и предназначенные для исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ);
- строки с 910.00.023 I по 910.00.023 VI отражают сведения об исчисленных суммах ОПВ по физическим лицам (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.024 I по 910.00.024 VI заполняются сведениями о доходах, предназначенных для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) за работников;
- строки с 910.00.025 I по 910.00.025 VI предназначены для отражения исчисленной суммы ОППВ за работников;
- строки с 910.00.026 I по 910.00.026 VI отражают сведения о доходах, принимаемые для исчислений взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС). В строке учитываются как доходы работников, так и доходы физических лиц по договорам ГПХ (в части взносов на ОСМС);
- строки с 910.00.027 I по 910.00.027 VI заполняются сведения об исчисленных суммах взносов и отчислений по ОСМС. В строке отражается суммарное значение взносов и отчислений по работникам, а также взносы по договорам ГПХ.
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ 910 форма за 1 полугодие 2021 года
Общие правила заполнения авансового отчета таковы:
- С 30.11.2020 данный отчет составляется в течение того количества рабочих дней, которое установлено в локальных актах работодателя, с момента:
- истечения срока, на который выданы средства, указанного в заявлении работника о выдаче денег под отчет;
- выхода сотрудника на работу, если срок, на который выданы деньги, истек в период его болезни или отпуска.
Требование о 3-х дневном сроке представления отчета с 30.11.2020 исключено указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У. Исключение — возвращение из командировки. В данном случае подотчетник обязан отчиаться в течение 3-х дней.
За нарушение срока работника можно наказать материально.
Подробнее об этом см. в статье «Работник опять задержал первичку? Накажите рублем».
- Отчет оформляется по унифицированной форме АО-1 или по форме, принятой организацией.
Скачать бланк отчета вы можете у нас на сайте — см. «Унифицированная форма № АО-1 — авансовый отчет (скачать)».
- Заполняется совместными усилиями работника и бухгалтера.
- Утверждается руководителем.
- В качестве приложений к отчету обязательны документы, подтверждающие понесенные работником расходы — чеки, счета, билеты и т. п.
Изменений по авансовым отчетам в 2021 году не было – этот документ по-прежнему обязателен для заполнения. Если авансовый отчет составляется в электронной форме, необходимо использование электронной подписи всеми сотрудниками, участвующими в его заполнении (письмо Минфина от 20.08.2015 № 03-03-06/2/48232).
Ознакомиться с примером и образцом заполнения авансового отчета вы можете на нашем сайте. Рассмотрим условный пример.
Допустим, 21.01.2021 ООО «ИКС» выдало своему сотруднику Смирнову О. Д. деньги в размере 20 000 руб. на приобретение 5 картриджей для принтеров. Неиспользованных авансов за ним не было. Покупка была совершена в тот же день, а отчет работник представил на следующий день, т. е. 22 января.
Работник потратил всего 18 950 руб. (НДС покупка не облагалась т. к. продавец применяет УСН). Неиспользованные средства в размере 1 050 руб. он вернул в кассу сразу при сдаче отчета в бухгалтерию.
Приведем образец заполнения авансового отчета для данной ситуации.
Заполнение авансового отчета требует совместной работы подотчетного лица и бухгалтера. Заполненный отчет, подписанный главным бухгалтером и руководителем, является документом, на основании которого отражаются операции в учете.
Дополнительно материалы по теме расчетов с подотчетными лицами смотрите в статьях:
- «Составляем приказ о подотчетных лицах — образец»;
- «Возврат подотчетным лицом суммы неизрасходованного аванса»;
- «Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами (нюансы)»;
- «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».
Напомним, что налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, раз в полгода отчитываются по своей деятельности в форме налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
Форма 910.00 утверждена Приказом МФ РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 12 февраля 2018 года № 166. Данный отчет необходимо сдавать в контролирующие органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Таким образом, форма за 2 полугодие 2019 года должна быть предоставлена в срок до 15 февраля 2020 года. Однако учитывая, что дата выпадает на выходной день, срок продлевается до 17 февраля.
Уплату налогов, исчисленных по результатам предпринимательской деятельности (3% от дохода) за 2 полугодие следует произвести до 25 февраля 2020 года.
Обратите внимание, что в связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство в течение 2019 года, в том числе и льготой по индивидуальному подоходному налогу на приобретение ККМ-Онлайн, форма 910.00 претерпела изменения.
Принцип учета и заполнения налоговой отчетности по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации не изменился. Однако в форме за 2 полугодие 2019 года появились новые строки:
- для отдельного указания суммы доходов, полученных путем безналичных и наличных расчетов;
- для указания льготы по ИПН, связанной с регистрацией ККМ-Онлайн в 2019 году;
- для расчета подлежащего уплате индивидуального подоходного налога с учетом суммы уменьшения.
Для этого обратимся к разделу «Исчисление налогов».
Здесь в строке 910.00.001 следует указать общую сумму полученного за налоговый период дохода, при этом в данной строке указываются перечисленные в статье 681 НК РК виды доходов с учетом их корректировок.
Строка 910.00.001 имеет информационные подстроки, где нужно расшифровать какая часть доходов была получена наличным и безналичным путем, и какая их часть была проведена через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС).
За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.
В соответствии со статьей 246 НК РФ, декларация на прибыль сдается ежемесячно нарастающим итогом такими налогоплательщиками:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.
ВАЖНО!
С 1 января 2022 вводят новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль. Изменения связаны с новыми льготами и изменением в формуле исчисления налога с дивидендов, исчисляемого налоговыми агентами. Применять ее нужно с годовой отчетности за 2021 год.
Заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2021 года
1-й месяц 2021 | До 28 февраля |
2-й месяц 2021 | До 30 марта |
3-й месяц 2021 | До 28 апреля |
4-й месяц 2021 | До 28 мая |
5-й месяц 2021 | До 29 июня |
6-й месяц 2021 | До 28 июля |
7-й месяц 2021 | До 28 августа |
8-й месяц 2021 | До 28 сентября |
9-й месяц 2021 | До 28 октября |
10-й месяц 2021 | До 30 ноября |
11-й месяц 2021 | До 28 декабря |
2021 год | До 28.01.2022 |
Как заполнить форму 200.00 в 2021 году? Пошаговая инструкция
- Post author:admin
- Запись опубликована:6 июля, 2020
- Post category:Налоговая отчетность
- Post comments:комментария 4
Заполнение упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) за 1 полугодие 2020 года производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК-МФ РК от 20.01.2020 № 39.
ВНИМАНИЕ! С 2020 года в упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) добавлена форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц».
Упрощенная декларация предназначена для исчисления КПН и СН, ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты и социальных платежей.
Расчетная таблица для ТОО
Налоговым периодом для применения СНР на основе упрощенной декларации является полугодие согласно п.2 ст. 684 НК РК.
В соответствии с п. 2 ст. 683 НК РК для применения СНР:
1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает – 30 человек;
2) доход за налоговый период (полугодие) не превышает 24 038 МРП (в 2020 году – 63 724 738 тенге).
На основании ст. 688 НК РК:
1. ФНО 910.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (за 1 полугодие – не позднее 17 августа (так как 15 августа выпадает на субботу, срок продлевается, за второе полугодие – не позднее 15 февраля).
2. Уплата в бюджет КПН и СН производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (за первое полугодие – не позднее 25 августа, за второе полугодие – не позднее 25 февраля).
Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса РК» дополнен ст. 57-4, согласно которой на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, ТОО применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:
1) сумму КПН (кроме удерживаемого у источника выплаты);
2) сумму СН.
Данная льгота НЕ распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:
1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
4) проведение лотереи;
5) деятельность в сфере игорного бизнеса;
6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
8) аудиторскую деятельность;
9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
10) деятельность кредитных бюро;
11) охранную деятельность;
12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
16) внешнеэкономическую деятельность.
ТОО составляет налоговые регистры по формам утвержденным Приказом МФ РК от 19 марта 2018 года № 388.
Для настройки в 1С, необходимо первостепенно настроить учетную политику (налоговый учет) и отметить, налоговый режим упрощенной декларации. При этом обязательно должна стоять галочка, учет КПН, так как в любом случае, именно эта галочка, включает функцию учета документов в налоговом учете и отражения оборота по налоговому учету.
Далее, непосредственно для отражения данных в той или иной строке, переходим в раздел «Предприятие». Находим «Статьи затрат» — Доходы.
- Новости
На сайте «Открытые НПА» размещен проект Приказа «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».
Код ФНО | Наименование налоговой отчётности | V | R | Дата |
---|---|---|---|---|
000.11 | Заявление об участии в международной группе | 1 | 5 | 21.12.2020 |
000.12 | Межстрановая отчетность | 1 | 5 | 21.12.2020 |
001.00 | Налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчётности | 7 | 21 | 21.12.2020 |
002.00 | Налоговое заявление о продлении срока представления налоговой отчётности | 7 | 29 | 21.12.2020 |
003.01 | Уведомление о применяемом режиме налогообложения | 2 | 21 | 29.12.2020 |
007.00 | Налоговое заявление налогоплательщика (налогового агента) об отзыве налоговой отчетности | 8 | 25 | 21.12.2020 |
023.00 | Сведения от налогоплательщиков об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании | 1 | 4 | 21.12.2020 |
024.00 | Налоговое заявление на получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан | 1 | 4 | 21.12.2020 |
000.25 | Сведения от лиц, осуществляющих пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами | 1 | 4 | 29.12.2020 |
026.00 | Сведения, представляемые в уполномоченный орган | 2 | 4 | 21.12.2020 |
027.00 | Налоговое заявление по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость | 1 | 3 | 21.12.2020 |
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 августа 2021 года на вопрос от 20 июля 2021 года № 696476 (dialog.egov.kz) «Об отражении сведений в строках 910.00.017 I по 910.00.17 VI упрощенной декларации (ф. 910.00)»
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 августа 2021 года на вопрос от 20 июля 2021 года № 696476 (dialog.egov.kz)
Прошу помочь решить следующую проблему: при заполнении формы 910 по строке 910.00.17 выдает ошибку, так как в организации есть работники резиденты и нерезиденты.
Идет привязка строки 17 в форме 910.00 не только к первому приложению, но и ко второму 910.002 по нерезидентам.
А в правилах заполнения формы 910.00 сказано, что строка 17 заполняется только по работникам — гражданам РК.
Если в строке 910.00.17 ставить доходы только граждан РК, но при этом заполнять приложение 910.02, то ФЛК выдает ошибку.
С этой ошибкой не уходит форма. Я сейчас попробовала и заполнила строку 17 в общем по двум приложениям 910.01 и 910.02 и ошибка ушла.
Но это неправильно по правилам заполнения. Доходы нерезидентов в строке 17 не указываются и ответ был по этому поводу официальный ответ.
При обращении в техподдержку мне прислали ответ:
Привязка итоговой строки 910.00.017 идет к Приложению 910.01 и/или 910.02. Шаблон ФНО реализован согласно требований КГД, за дополнительной информацией Вы можете обратиться в Орган гос доходов.
Получается замкнутый круг. И решения нет. Значит ошибка в правилах заполнения формы 910.
Приложение заполняется всеми налогоплательщиками, представляющими форму (ИП и юридическими лицами), при выплате в отчетном периоде доходов физическим лицам.
В приложении отражаются сведения по всем физическим лицам, которым начислены доходы, облагаемые у источника выплаты: работникам, физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ, прочим лицам. При этом в форме не отражаются сведения по иностранцам и лицам без гражданства!
Приложение является строчным, данные отражаются отдельно по каждому лицу в целом за весь отчетный период (полугодие).
Заполнение граф формы производится по следующим правилам (заполнение приложения 910.01 аналогично приложению 200.05):
В графах А, B, C указывается порядковый номер, ФИО и ИИН лица.
В графе D отражается статус лица. В данном случае все доходы получены работниками, для всех строк указывается значение 1.
Для сотрудников-пенсионеров в графе E указывается значение 7. Для остальных лиц графа не заполняется.
Заполнение формы 910.00, с учетом освобождения малого бизнеса от налогов 2020-2023
В декабре 2019 года малый бизнес получил возможность не платить налоги с дохода на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года.
До 15 августа 2020 года предприниматели должны отчитаться по итогам первого полугодия 2020 года уже с учетом освобождения от налогов. Форма 910.00 обновилась в очередной раз, и вызывает массу вопросов по корректному заполнению.
Команда Schetovod.kz, компании по аутсорсингу бухгалтерских услуг, в лице руководителя Бариновой Елены Николаевны, подготовила ответы на самые важные вопросы по заполнению формы 910.00.
Сделаем небольшой экскурс к положениям статьи:
Положениями статьи 57-4 «Закона о введении», которые вступили в силу с 1 января 2020 года, регламентировано уменьшение на 100 % подлежащих уплате сумм:
КПН и ИПН (кроме удерживаемого у источника выплаты);
единого земельного налога.
Нюансы сдачи 910 формы и уплаты налога в 2020 г
С 2020 г. к форме 910 дополнительно заполняется Приложение 910.01, в котором отражается расчет сумм ИПН и соцплатежей за работников –физлиц. Приложение является обязательным, следует не забыть заполнить его перед отправкой формы.
Внимание! За 1 полугодие 2020 года ф.910 необходимо сдать до 17.08.2020 г., последний день уплаты налогов – 25.08.2020.
Что касается уплаты налогов, то в 2020 г. имеются некоторые нюансы.
Так, согласно закону РК №290-VI от 27.12.2019 г. с 01.01.2020 г. до 01.01.2023 г. сумма ИПН (кроме ИПН у источника выплаты) и соцналога для субъектов микро-и малого предпринимательства уменьшается на 100%.
При этом льгота не распространяется на предпринимателей и ТОО, чья деятельность связана с:
- оборотом наркотических средств и радиоактивных материалов
- подакцизной продукцией
- хранением зерна
- лотереями и игорным бизнесом
- банковской деятельностью, торговлей ценными бумагами, аудиторской деятельностью, деятельностью кредитных бюро и страхованием
- недропользованием
- оборотом оружия и охраной;
- реализацией нефтепродуктов и топлива
- ВЭД
Также Постановлением Правительства РК №224 от 20.04.2020 г. был установлен нулевой поправочный коэффициент, который распространяется на ставки:
- ИПН у источника выплаты
- социального налога, уплачиваемого с дохода работников
- отчислений в фонды (ОПВ, ОППВ,СО, ОСМС), уплачиваемых ИП за работников
Право на применение коэффициента с 01.04.2020 г. до 01.10.2020 г. имеют предприниматели (микро-, МСБ), чья деятельность по ОКЭД включена в список из Приложения №1 к Постановлению №224.
Имеет ли ИП или ТОО на упрощенке право на льготы, можно проверить по ИИН (БИН) на сайте КГД МФ РК в разделе «Электронные сервисы», «Поиск налогоплательщиков, имеющих право на применение льгот».
Отдельное внимание следует уделить правилам расчета сумм налогов и отчислений с доходов работников ниже 25 МРП. Следует учесть, что с 2020 г. по соцотчислениям применяются положения нового закона №286-VI от 26.12.2019 г. Согласно ст.15 данного нормативного акта, при исчислении соцотчислений с доходов работников, чья зарплата ниже 25 МРП, корректировка в размере 90% не применяется.
Составление декларации по форме 910.00 ИП, применяющими СНР на основе упрощеной декларации за второе полугодие 2015 года
Для индивидуальных предпринимателей на СНР (Специальный налоговый режим) на основе упрощенной декларации согласно подпункту 1 статьи 433 Налогового кодекса установлен максимальный предел дохода в размере 1400 МЗП (21 364 х 1 400 = 29 909 600 тенге за полугодие). В случае превышения установленного предела по доходу предприниматель в соответствии с положениями статьи 435 Налогового кодекса должен подать уведомление о переходе на общеустановленный режим налогообложения.
Пример.
Индивидуальный предприниматель на СНР «Иванов Иван Иванович» во втором полугодии 2015 года получил доход в размере 10 500 000 тенге. Наемных работников двое и все являются гражданами Республики Казахстан. Работники подали заявление на применение налогового вычета в размере 1 МЗП в месяц (21 364 тенге). Заработная плата в месяц по 40 000 и 50 000 тенге. Индивидуальный предприниматель доход, заявленный для исчисления ОПВ за себя, определил в сумме 65 000 тенге в месяц (в соответствии с пунктом 3 статьи 25 ЗРК «О пенсионном обеспечении» для исчисления ОПВ в свою пользу индивидуальный предприниматель заявляет доход самостоятельно. Но при этом размер заявленного дохода в месяц не должен быть меньше 1 МЗП и больше 75 МЗП).
Раздел «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)»
Строка 1 — ИИН налогоплательщика;
Строка 2 — фамилия, имя, отчество (или наименование) индивидуального предпринимателя: Иванов Иван Иванович
Строка 3 — налоговый период — 2 полугодие 2015 года;
Строка 4 — отмечается ячейка «D«, в нашем случае индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете.
Строка 5 — вид декларации — «Очередная»;
Строка 6 — номер и дата уведомления, в нашем случае не заполняется;
Строка 7 — код валюты — KZT;
Строка 8 – признак резиденства, отмечаем ячейку А — «резидент Республики Казахстан».
Раздел «Исчисление налогов»
Строка 910.00.001 – Сумма дохода полученного за отчетный период — 10 500 000 тенге.
Строка 910.00.002 — Доход, определяемый в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года № 67-IV, в нашем случае показатель отсутствует;
Строка 910.00.003 — Среднесписочная численность работников за налоговый период включает работников и самого индивидуального предпринимателя, в нашем случае 3 человека (2 работника + 1 ИП). Для того чтобы определить среднесписочную численность нужно сложить число наемных работников за каждый месяц, разделить это число на 6 и прибавить самого ИП. (июль 2 + август 2 + сентябрь 2 + октябрь 2 + ноябрь 2 + декабрь 2 = 12 / 6 + 1 = 3
Строка 910.00.004 — Среднемесячная заработная плата на одного работника. При исчислении среднемесячной заработной платы на одного работника доход самого индивидуального предпринимателя не учитывается. Исчисляется данный показатель, чтобы определить может ли индивидуальный предприниматель исчисленный по упрощенной декларации налог уменьшить на 1,5 % за каждого работника. (Предусмотрено это в п. 2 статьи 436 Налогового кодекса). Такое уменьшение возможно, если средняя заработная плата на одного работника в месяц составит больше, чем 2 МЗП (21 364 х 2 = 42 728 тенге). В нашем случае среднемесячная заработная плата на одного наемного работника составила 45 000 тенге (40 000 + 50 000 = 90 000, (90 000 х 6) / 6 / 2 = 45 000), которая превышает 2 МЗП, в связи с этим ИП на СНР может уменьшить общую сумму налога исчисленного в декларации на 1,5 % за каждого работника (1,5 х 2 = 3%)
Строка 910.00.005 – Сумма исчисленных налогов – 315 000 тенге (10 500 000 х 3 %);
Строка 910.00.006 – Корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового Кодекса составляет 9 450 тенге (315 000 х 3 % = 9 450);
Строка 910.00.007 – Сумма налогов после корректировки – 305 550 тенге (315 000 – 9 450);
Строка 910.00.008 — Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет — 152 775 тенге (305 550 х 0,5);
Строка 910.00.009 — Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет. Здесь отражаем сумму социального налога, подлежащего уплате в бюджет за минусом суммы социальных отчислений, исчисленных индивидуальным предпринимателем за себя и за работников. Данная строка заполняется после исчисления и отражения в декларации сумм социальных отчислений за работников и за индивидуального предпринимателя – 64 383 тенге (152 775 – 64 092 (СО ИП) – 24 300 (СО раб.))
Раздел «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя»
Строка 910.00.010 — Доход, для исчисления социальных отчислений. В соответствии с Законом об обязательном социальном страховании доход для исчисления социальных отчислений за ИП не должен превышать 10 МЗП (21 364 х 10 = 213 640). Если в течение второго полугодия ИП на СНР по месяцам получало относительно равный доход но превышающий 10 МЗП (в нашем случае 10 500 000 / 6 месяцев = 1 750 000), то в таком случае для исчисления социальных отчислений в свою пользу индивидуальный предприниматель должен учитывать максимальный предел объекта исчисления в месяц в размере10 МЗП за полугодие – 1 281 840 тенге (213 640 х 6 месяцев);
Строка 910.00.011 — Сумма социальных отчислений — 64 092 тенге (1 281 840 х 5 %).
Строка 910.00.012 — Доход, для исчисления обязательных пенсионных взносов. Указывается заявленный доход ИП для исчисления ОПВ за отчетный период — 390 000 тенге (65 000 х 6 месяцев);
Строка 910.00.013 — Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате – 39 000 тенге (390 000 х 10 %).
910 форма предназначена для отчета о полученных доходах ИП и ТОО, применяющих спецрежим на основе упрощенной декларации.
Применять «упрощенку» могут ИП и ТОО:
- с численностью работников до 30 человек
- с доходом до 24 038 МРП (63 724 738 тг) за полугодие за наличный расчет или 70 048 МРП (185 697 248 тг) при безналичных расчетах
- не имеющие подразделений или объектов обложения в разных населенных пунктах
- с долей участия других юрлиц не более 25 %;
Если нарушен хотя бы один из пунктов, предприниматель или организация с упрощенки переходит на общеустановленный режим.
При этом упрощенку не могут применять те, кто занят в сферах, перечисленных в пп.3 п.2 и п.3 ст.683 НК РК (игорный бизнес, торговля бензином, сбор стеклотары и металлического лома и т.д.)
В форме 910 отражается подлежащий уплате ИПН (КПН) и соцналог, совокупно составляющие 3% от дохода ИП или ТОО.
Сдается отчет по форме 910 раз в полугодие (п.2 ст.684 НК РК):
- за 1 полугодие –сдача с 01.07. по 15.08., уплата налога до 25.08
- за 2 полугодие – сдача с 01.01. по 15.02. будущего года, уплата налога до 25.02. будущего года (ст.688 НК РК).
Предоставить форму 910 в УГД МФ РК можно (ст.208 НК РК):
- в бумажном виде
- в ИС СОНО
- через Кабинет налогоплательщика на портале КГД МФ РК
- с помощью автоматизированного сервиса от Mybuh.kz
Как заполнить и сдать 910 ф. на портале Mybuh.kz
Для того, чтобы воспользоваться удобным функционалом портала Mybuh.kz при сдаче 910 ф., необходимо:
- зарегистрироваться на портале;
- выбрать тип организации (ИП или ТОО);
- ознакомиться с офертой
- заполнить данные, касающиеся организации
- в категории «Налоги» выбрать «Налоговые формы», «Добавить», «910 форма».
После заполнения сведений об организации становится доступна 910 форма для предоставления за 2020 г., с функцией автозаполнения и авторасчетов.
Пользователю потребуется указать
- год и полугодие
- ИИН/ БИН
- статус резидентства РК
- очередность подачи формы (первоначальная, очередная, дополнительная)
- данные о сумме наличных и безналичных расчетов
- наличие льготы, освобождающей налогоплательщика от налога на прибыль (согласно закону РК №290-VI от 27.12.2019 г)
- сведения о предпринимателе (директоре): Ф.И.О.,ИИН, имеется ли статус иностранца, или инвалидность, не является ли лицо пенсионером)
- доход предпринимателя –владельца ИП или размер заработной платы директора
- наличие льготы по освобождению от налогов с ФОТ (коэффициент 0% согласно Постановлению Правительства РК №224 от 20.04.2020 г.)
- сведения о работниках (если работники имеются) и объеме их среднемесячной зарплаты за период, или сумма выплаченных доходов работникам, трудящимся по договорам ГПХ
- код налогового органа (в привязке к месту регистрации организации или ИП);
- нажать на кнопку «Готово».
Все необходимые расчеты, с учетом актуальных норм законодательства, сервис рассчитает автоматически. Налогоплательщик получит готовую заполненную форму, а также приложение к ней по ф.910.01 с указанием списка сотрудников и их доходов, а также с расчетом сумм налогов и отчислений.
После формирования документа готовую форму можно:
- сохранить на флеш-карту
- сохранить на компьютере
- отправить в Кабинет налогоплательщика;
- отправить на сервер КГД МФ РК минуя Кабинет налогоплательщика
Отправка декларации напрямую в КГД –одно из главных преимуществ сервиса «Mybuh.kz», выгодно отличающее его от других автоматизированных сервисов по заполнению налоговых форм. Пользователи сервиса теперь избавлены от проблем с установкой и сбоями в работе ПО. Выгрузка напрямую на сервер КГД производится мгновенно, а сохранность и конфиденциальность данных гарантирована.
Для отправки формы на сервер КГД необходимо нажать на красную кнопку «Отправить декларацию в налоговую» в верхней левой части экрана. Затем необходимо подтвердить действие, подписав его ключом ЭЦП. Сервис сообщит налогоплательщику, что ф.910 успешно отправлена.
Для того, чтобы узнать статус обработки отправленной формы, необходимо нажать на кнопку «Узнать статус декларации» в верхней левой части экрана и также подписать запрос ключом ЭЦП.