Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кбк при реализации металлолома». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В целях реализации металлолома (ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов нефинансовых активов и т. п.) его следует поставить на учет на счет 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения». Материальные запасы, остающиеся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств (ОС) или иного имущества, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости (п. 106 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Текущей оценочной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи материальных ценностей на дату принятия к учету (п. 25 Инструкции № 157н). Оценочную стоимость определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации об уровне цен на металлолом, полученной от организации, которая занимается его закупкой и переработкой (или у других аналогичных организаций). Также в оценке комиссия может использовать сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе.
Как определяется цена металлолома и макулатуры?
Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (например, демонтаж) (п. 106 Инструкции № 157н).
Полученные материалы оцениваются по справедливой стоимости в соответствии с п. 52 – 53 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 256н (далее – СГС «Концептуальные основы»).
Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ от НДС освобождается реализация лома и отходов черных и цветных металлов. В силу пункта 6 статьи 149 НК РФ налогоплательщики, совершающие перечисленные в статье 149 НК РФ операции, освобождаются от уплаты НДС при наличии у них соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой согласно законодательству.
По мнению Минфина России (письмо от 02.09.2015 № 03-07-07/50555), реализация на территории РФ лома черных металлов, образовавшегося у налогоплательщика в процессе собственного производства, не подлежит обложению НДС независимо от наличия лицензии.
Таким образом, реализация лома черных и цветных металлов освобождается от обложения НДС.
Письмо Минфина России от 26 мая 2017 г. N 23-01-07/32970 Об определении кодов бюджетной классификации для зачисления в доходы бюджетов субъектов РФ поступлений от реализации государственным казенным учреждением лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности; сумм неосновательного обогащения, взысканных по решению суда с бывшего работника и возникших по его вине; от возврата остатков субсидий, представленных в прошлом году бюджетным, автономным учреждениями, в случае если средства израсходованы на цели, не связанные с выполнением государственного задания и по соглашениям о государственной поддержке
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросам определения кодов бюджетной классификации для зачисления в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации поступлений от реализации государственным казенным учреждением лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности; сумм неосновательного обогащения, взысканных по решению суда с бывшего работника и возникших по его вине; от возврата остатков субсидий, представленных в прошлом году бюджетным, автономным учреждениями, в случае если средства израсходованы на цели, не связанные с выполнением государственного задания и по соглашениям о государственной поддержке, в случае, если не достигнуты значения показателей результативности предоставления субсидий, установленные соглашениями, и сообщает следующее.
Кодировка выплат в адрес самозанятых – актуальный вопрос. По данным ФНС число самозанятых в нашей стране превысило отметку в 4 млн. человек. Эта категория коммерсантов активно взаимодействует с компаниями и ИП, выполняя для них работы и услуги и получая за это денежные средства.
При оформлении перечисления денег самозанятому без оформления платежного документа не обойтись. И код в нем тоже требуется проставить. Следует учесть, что у самозанятого нет работодателя, с ним трудовой договор не заключается и выплачиваемые ему за выполненные работы (услуги) суммы зарплатой не являются.
Какой же код будет правильным? В платежном поручении самозанятому указывается код вида дохода 1 – этот код применяется при перечислении не только зарплаты, но и иных доходов, в отношении которых ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ ограничивает размер удержаний (п. 115.5 Приложения № 12 к Положению № 762-П). К категории иных доходов относится доход самозанятого, полученный в рамках договора гражданско-правового характера.
Заполнение декларации по НДС продавцам — плательщикам налога
Представим в виде таблицы, что должно отражаться в декларации по НДС по металлолому при заполнении продавцом – плательщиком НДС:
| Наименование раздела | Сведения, которые необходимо отразить |
| Титульный лист | Сведение о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, период за какой подается декларация, код налоговой инспекции |
| Раздел 1 и 9 | Операции, которые связаны с продажей металлолома необходимо отразить в книге продаж и следовательно это все отразить в данных разделах |
| Раздел 3 | Данные по продаже металлолома не отражаются, так как налогооблагаемая база не установлена |
Оприходование металлолома на счет 105 36
В целях реализации металлолома (ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов нефинансовых активов и т. п.) его следует поставить на учет на счет 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения». Материальные запасы, остающиеся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств (ОС) или иного имущества, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости (п. 106 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Текущей оценочной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи материальных ценностей на дату принятия к учету (п. 25 Инструкции № 157н). Оценочную стоимость определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации об уровне цен на металлолом, полученной от организации, которая занимается его закупкой и переработкой (или у других аналогичных организаций). Также в оценке комиссия может использовать сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе.
В соответствии с приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее — Приказ № 52н) первичным документом для принятия к учету металлолома, узлов и деталей, полученных от ликвидации нефинансового актива, служит Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207).
Реализация металлолома
Казенные учреждения могут реализовать материальные ценности (в т. ч. металлолом) только с согласия собственника (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ).
В случае передачи объектов нефинансовых активов, предназначенных к утилизации, организации-переработчику, документальное оформление переработки должно осуществляться в соответствии с заключенным договором.
Согласно пункту 11 Правил обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 № 370 (далее — Правила) прием лома и отходов цветных металлов осуществляется с обязательным составлением организацией, осуществляющей прием лома и отходов цветных металлов, на каждую партию лома и отходов приемосдаточного акта по форме согласно Приложению № 1 к Правилам. Приемосдаточный акт составляется в 2-х экземплярах (один передается лицу, сдающему лом и отходы цветных металлов, второй остается у лица, осуществляющего прием).
В учете казенного учреждения начисление доходов, полученных от реализации металлолома, следует отразить в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров бухгалтерскими записями (п. 78 Инструкции № 162н):
Дебет 1 205 74 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами» Кредит 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»
Согласно пункту 26 Инструкции № 162н списание металлолома при реализации перерабатывающей организации отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами» Кредит 1 105 00 000 «Материальные запасы» (010531440 — 010536440)
При реализации металлолома организации-переработчику оформляется Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) (Приложение № 5 к Приказу № 52н). Средства за металлолом покупатель должен перечислить в доход бюджета (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, ст. 62, п. 3 ст. 161 БК РФ), для этого учреждение передает покупателю реквизиты, включая код доходов по бюджетной классификации.
Вывоз металлолома – взаимовыгодное сотрудничество
Реализация металлических конструкций, исчерпавших свой ресурс, зачастую сопряжена с целым рядом трудностей.Скупкой металлолома в Санкт-Петербурге занимаются многие организации, но лишь единицы могут обеспечить должные условия для своих клиентов. Наша компания не только осуществляет скупку металлолома на собственном складе в Санкт-Петербурге, но и вывозит лом цветных и черных металлов с территории предприятий, расположенных в черте города и в Ленинградской области.
Если Вы решили прибегнуть к нашим услугам по демонтажу металлоконструкций, то менеджеры компании оценят объемы и сложность работ, после чего к работе приступят бригады наших профессионалов. В их распоряжении есть все необходимое оборудование, которое позволяет демонтировать и вывезти лом в запланированные сроки. Приобретая у Вас лом металлов, мы профессионально решаем задачи на каждом этапе сотрудничества!
При покупке металлолома у физлиц НДС не возникает
А вот черный лом на основании Постановления Правительства РФ № 369 от 05.01г. продать указанное лицо может без каких-либо препятствий, предъявив только свой паспорт и указав на источник происхождения сдаваемого лома. Правда, сам приемщик металлолома может предусмотреть внутренние ограничения на сделки с подобными лицами, которые сделают их невозможными.Можно ли сдавать металлолом неоднократно?
Это самый сложный с точки зрения закона вопрос. Дело в том, что неоднократную сдачу металлолома обычным гражданином могут квалифицировать, как предпринимательскую деятельность, обязав его зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Однако тут есть свои нюансы: под предпринимательской деятельностью понимается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли. «Систематическим» согласно разъяснениям налоговых органов считается совершение операций в течение календарного года 2 и более раза;кроме того, чтобы операции по продаже металлолома обычным гражданином были признаны предпринимательской деятельностью, одного только установления факта их неоднократного совершения мало. Потребуется, чтобы налоговые органы смогли доказать, прежде всего:что указанный металлолом изначально покупался для последующей его сдачи с целью извлечения прибыли, а не является, например, результатом длительного бытового использования продаваемого на лом объекта;что все совершенные сделки по продаже металлолома имеют систематичность, т.е. неоднократно повторяются.Читайте статью — Паспорт при сдаче металлолома. Таким образом, если сдатчик продает металлолом в течение года несколько раз, но может доказать его бытовое происхождение, никто не сможет квалифицировать эти сделки предпринимательской деятельностью. Однако если сдатчик, например, сдал 10 компьютеров в качестве металлолома несколько раз в течение месяца, то указанные сделки рискуют быть названы предпринимательской деятельностью. А значит, потребуется: регистрация предпринимателем в налоговом органе;получение лицензии на возможность работать с металлоломом.Но если гражданин сдал все эти компьютеры только 1 раз за год (т.е. все компьютеры, например, в один день) и больше не прибегал к услугам приемщиков металлолома, то такая сделка по своей частоте уже не подпадает под понятие предпринимательской деятельности. И у налоговой инспекции остается только попытка доказать обратное! А если, например, предприниматель сдаст металлолом в течение года 2 и более раз? Чтобы четко ответить на это, придется получить ответ еще на один вопрос: является ли указанный металлолом продуктом деятельности самого предпринимателя, или закупается им у сторонних лиц для последующей повторной сдачи данного металлолома конечному приемщику? Если: это покупной металлолом, и он покупался для производственной деятельности предпринимателя, был принят на учет в качестве материала, но не подошел по своим характеристикам для работы, — тогда его продажа не требует лицензии. Потому что указанный металлолом покупался изначально не для перепродажи;это покупной металлолом, но предприниматель изначально покупал его с целью перепродажи, тогда потребуется лицензия на работу с металлоломом. В этом случае даже одной операции, совершенной без лицензии будет достаточно, чтобы попасть под штраф до 5 тысяч рублей с конфискацией приобретенного металлолома (статья 14.1 КоАП РФ).
прием металолома вывоз металлолома демонтаж металолома
Осуществлять реализацию металлолома, полученного от демонтажа списанного с учета имущества, казенное учреждение вправе только с согласия вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, поскольку имущество закрепляется за учреждением на праве оперативного управления (п. 1 ст. 296 ГК РФ). Казенное учреждение не может отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества (п. 4 ст. 298 ГК РФ).
Реализация металлолома является одним из видов приносящей доход деятельности, которую казенные учреждения вправе осуществлять, только если такое право предусмотрено их учредительными документами (ст. 161 БК РФ).
Согласно положениям бюджетного законодательства средства, полученные от продажи имущества казенного учреждения, относятся к неналоговым доходам и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ по нормативу 100% (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. ст. 57, 62 БК РФ).
КБК по другим видам платежей
В этой таблице перечислены коды для обязательных платежей, не рассмотренных выше.
| Вид платежа | КБК |
| Налог на прибыль в федеральный бюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| Налог на прибыль в региональный бюджет | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| Внутрироссийский НДС | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Налог на имущество | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| Транспортный налог | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Земельный налог в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| УСН «доходы» | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| УСН «доходы минус расходы», в т.ч. минимальный налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| ЕСХН | 182 1 05 03010 01 1000 110 |
| налог с дивидендов при налоговой базе до 5 млн руб. включительно | 182 1 01 02130 01 1000 110 |
| налог с дивидендов при налоговой базе свыше 5 млн руб. | 182 1 01 02140 01 1000 110 |
| Страховые взносы по единому тарифу, распределяемые по видам страхования | 182 1 02 01000 01 1000 160 |
| Взносы ИП в совокупном фиксированном размере | 182 1 02 02000 01 1000 160 |
| Взносы на добровольное страхование ИП на случай временной нетрудоспособности и материнства | 797 1 02 06000 06 1000 160 |
Как правильно оформить сдачу металлолома после списания
Законодательство о бухгалтерском учете не содержит прямых указаний по данному вопросу, поэтому комиссия учреждения может самостоятельно принять решение о выборе пункта приема металлолома.
Если металлолом учитывается как особо ценное движимое имущество – предварительно согласуйте реализацию с собственником имущества.
Металлолом поставьте на учет по справедливой стоимости на основании приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) по форме 0504207: дебет х.105.х6.340 кредит х.401.10.172. Реализацию металлолома отразите на основании накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф.0504205): дебет х.401.10.172 кредит х.105.х6.440 – передан металлолом; дебет 2.209.83.560 кредит 2.401.10.172 – начислен доход от реализации; дебет 2.201.11.510 кредит 2.209.83.660, увеличение забалансового счета 17 по коду 440 – поступил доход от реализации. Перечислять средства от реализации металлолома в бюджет не нужно.
Обоснование Как оформить и учесть списание основных средств Что остается после ликвидации Когда основное средство ликвидируют, демонтируют или разбирают, остаются отдельные материалы, узлы и агрегаты, которые можно использовать. Такое имущество надо оприходовать (п.
23 Инструкции № 162н, п. 34 Инструкции № 174н, п.
34 Инструкции № 183н). Ситуация: как учесть сдачу металлолома, полученного при ликвидации основного средства Металлолом, который учреждение получает при ликвидации основного средства, нужно оприходовать. Металлолом можно реализовать специализированным организациям. Для этого составьте накладную на отпуск материалов на сторону (ф.
0504205). А если перевозите его в спецорганизацию собственным или наемным автотранспортом, дополнительно составьте товарно-транспортную накладную. Ее бланк утвердите в учетной политике: его можно разработать самостоятельно или применять форму № 1-Т.
Главное – чтобы были все обязательные реквизиты. Такие правила следуют из Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, постановления Госкомстата от 28.11.1997 № 78.
В учете бюджетных учреждений: Бюджетные учреждения без согласия учредителя или собственника не вправе реализовать матзапасы, если они включены в состав ОЦДИ или сделка признается крупной.
Остальным имуществом учреждение распоряжается самостоятельно, в том числе доходами от реализации металлолома. Такие правила следуют из пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса, статьи 41Бюджетного кодекса, пунктов 10, 13 статьи 9.2 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ и разъяснены в письмах Минфина от 24.04.2012 № 02-04-10/1464, от 16.04.2012 № 02-04-10/1305.
Когда деньги от реализации металлолома поступят на лицевой счет учреждения, отразите их по статье КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов».
В 1–4 разрядах номера счета бухучета укажите код подраздела основного вида деятельности учреждения (например, медучреждения указывают 0909 «Другие вопросы в области здравоохранения»).
Бюджетный учет металлолома: особенности и требования
Бюджетный учет – разновидность бухгалтерского учета, необходимая для анализа состояния бюджетов субъектов федерации, муниципальных образований и организаций, финансируемых за счет государственных средств.
Вести такой бухучет обязаны не все юридические лица, а лишь некоторые учреждения: государственные (ГБУ), муниципальные (МБУ), государственные и муниципальные образовательные (ГБОУ и МБОУ) и др. Такие организации не занимаются скупкой, заготовкой и реализацией металлолома. Но они также обязаны вести учет лома черных и цветных металлов, который может образоваться в результате списания старой производственной техники, автомобилей, оборудования, а также при ремонте и в результате демонтажа строительных конструкций.
Старые стальные двери, радиаторы, сейфы – металлолом, который нужно принимать на учет и можно реализовывать.
Важно лишь знать, как правильно вести бюджетный учет металлолома.
Пояснение Министерства Финансов Министерство Финансов РФ рассмотрело вопрос о реализации металлического лома и получении доходов от его продажи бюджетными организациями в 2012 году.
Разъяснения об особенностях учета металлолома в бюджетных учреждениях содержатся в Письме № 02-04-10/1305.
Как сдать автобус на утилизацию в 2021
Что еще нужно, чтобы правильно и выгодно избавиться от старой техники? Читайте в статье, какие документы необходимы для утилизации, как происходит прием металлолома, как формируется цена и другие тонкости процесса.
- Документ, подтверждающий личность (паспорт с российским гражданством).
- Регистрационное свидетельство о постановке на учет, а также принадлежности его определенному лицу.
- Паспорт транспортного средства (ПТС).
- Государственный регистрационный знак.
- Заявление установленного образца (подчеркнув пункт «дальнейшей утилизации»).
Зачисление денежных средств от реализации рентгенопленки и фиксажного раствора
К таким расходам, в частности, относятся расходы на хранение, упаковку, транспортировку.
Кроме того, в состав расходов такие учреждения могут включить металлолома, которая ранее была включена в состав внереализационных доходов (). Подробнее об этом см. . Расходы в виде себестоимости реализованного металлолома бюджетные (автономные) учреждения признают:
- при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материальные запасы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (, НК РФ).
- при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) ();
При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в процессе собственной деятельности (в т. ч. полученных при ликвидации основного средства), учреждению платить не нужно ().