Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задолженность подотчетных лиц актив или пассив в балансе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
А вот поступление денег на бюджетные счета нуждаются в дебетовой проводке. Таким образом, кредитовое сальдо определяет финансовые обязательства предприятия, а дебетовый остаток – авансовые платежи с переплатой. Корректное распределение позиций баланса по бюджетным платежам — ключевая задача бухгалтера Отметим, особенные сложности тут появляются при определении учета НДС.
Учет расходов будущих периодов
Этот сбор платят при реализации услуг или продукции предприятия. Кроме того, налог на добавленную стоимость отражается и при сделках купли-продажи собственности компании. По указанным причинам, делая бухгалтерскую запись, связывайте счет 68 с позициями 90–91. В ситуациях вычета этого взноса уместно привязываться к счетам 19–20, 23 и 29. Как видите, знание нюансов бухгалтерского учета гарантирует отсутствие недоразумений с налоговой службой.
/ план счетов актив пассив
Инструкция гласит, что его необходимо использовать для отражения текущих расходов, имеющих отношение к будущим операциям. Одним из главных принципов МСФО является признание расходов предприятия по факту договоренности с контрагентом, то есть, независимо от того, когда фактически будет произведен расчет.
Подытоживая, можно сказать, что в распоряжении бухгалтеров осталась как сама статья по учету расхода будущих периодов, так и 97-счет. Какие суммы не подходят под счет 97? Бухгалтеры склонны применять счет № 97 строго в случаях, закрепленных в бухгалтерских нормативах.
- Договора, предполагающие оказание строительных услуг и выполнение работ, которые планируется производить в будущем;
- Получение лицензированных товаров, иными словами — нематериальных активов.
Список лиц, имеющих право получать денежные средства от фирмы с целью погашения служебных затрат, обозначен специальным приказом предприятия.
Основным нормативным документом в делах о задолженности подотчетных сумм является Приказ Минсельхоза РФ № 68 от 29.01.2002.
Помимо наличного и безналичного способов получения денежных средств, сотруднику суммы могут быть выданы авансом. В этом случае возникает перед организацией, которая представляет собой накопившийся в течение определенного времени долг по разным процессам получения средств.
Бывают и такие ситуации, когда сверх выплаченные деньги остаются, в результате чего образуется задолженность подответного лица по выданным денежным суммам. Подответным лицом называют сотрудника, имеющего правомочия на получение финансов и их расходы на нужды предприятия.
Денежные обязательства организации перед подотчетным лицом называются кредиторскими. Срок их погашения устанавливается законом.
Любая задолженность должна быть отображена в бухгалтерском учете с предельной точностью, о чем свидетельствует Приказ Минсельхоза РФ № 68 от 29.01.2002, счет 71. Расхождений с данным нормативным актом допускать нельзя.
Как списать задолженность подотчетного лица?
Если организация не манипулирует подотчетными суммами, а в действительности не может взыскать с работника долг (пропущен месячный срок для безоговорочного удержания из зарплаты, желания обращаться в суд нет), у нее есть выбор:
— простить долг работнику, в том числе и бывшему сотруднику;
— все же попытаться взыскать долг в течение срока исковой давности, а затем, если взыскать не получилось, списать.
Суммы, по которым пропущен срок исковой давности, подлежат списанию.
При списании (не важно по какому основанию) задолженность по подотчетным сумам отражается в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 71 (п. п. 11, 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Сумма безнадежных долгов, если не создавался резерв по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Безнадежным долгом в целях налогообложения прибыли признаются:
— долг, по которому истек установленный срок исковой давности;
— долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Если на момент выявления дебиторской задолженности по подотчетной сумме установленный срок исковой давности, в общем случае равный трем годам, не истек (ст. 196 ГК РФ), и организация не имеет на руках документа госоргана о невозможности взыскания (т.к. не обращалась в суд), организация не имеет возможности до истечения срока исковой давности включить эту дебиторскую задолженность в состав внереализационных расходов (см., например, Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-03-06/1/589).
В любом случае доход на стороне подотчетного лица возникает в тот момент, когда долг прощается либо списывается по истечении срока исковой давности. В этот момент организация должна исполнить обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с данной суммы (налог можно удержать из любых других доходов сотрудника, полученных в организации, в частности из зарплаты). А в отношении уволившегося сотрудника нужно направить сообщение в налоговую о невозможности удержания НДФЛ.
Страховые взносы чиновники требуют исчислить досрочно — по истечении одного месяца, в котором организация имела право на удержание долга из зарплаты. С ними можно не соглашаться, но надо понимать, что это приведет к конфликтной ситуации.
Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе
К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.
Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.
Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.
Подочетные лица пасив или актви
Согласно действующему на сегодняшний день законодательству, организация обязана выделять некоторое количество средств на осуществление соответствующих трат собственным работникам. При этом они выдаются непосредственно из кассы предприятия или же иным образом.
Когда появятся у вас деньги погашаете задолженность перед МОЛ.Он сдает АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ вместе с квитанцией об оплате, а вы ему наличные из кассы.Вот примерно так.
Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным ими по капитальным вложениям.С подотчетных лиц удержаны из сумм оплаты труда неизрасходованные подотчетные суммы.
Приобретаемое оборудование к установке в балансе отражается наряду с другими основными средствами. Рассмотрим подробнее порядок учета и отчетности по данному виду активов.
Если организация на УСН
Для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» в налоговой базе при УСН отражаются только оплаченные расходы.
При перерасходе у организации возникает задолженность перед работником.
Поэтому неверно учитывать расходы до его погашения.
Расходы считаются оплаченными, когда организация выдала сумму перерасхода работнику.
Это подтверждает также Минфин России в Письме от 17.01.2012 N 03-11-11/4.
Как отмечено в Письме Минфина России от 17 января 2012 г. N 03-11-11/4, при приобретении работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником.
Поэтому если организация рассчиталась с подотчетником, выполнила прочие условия и имеет подтверждающие документы, то можно списать всю сумму расходов.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Подотчетные лица: подробности для бухгалтера
- Расчеты с подотчетными лицами с использованием карты «Мир»
На основании заявления сотрудника учреждения – подотчетного лица. Заявление должно содержать: назначение аванса… ; сумму денежных документов, выданных подотчетному лицу на соответствующие цели. Кроме того… производится при условии отсутствия за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, … счетах расчетов с подотчетными лицами и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством (п… руб. для приобретения подотчетным лицом поздравительных открыток и сувенирной продукции…
- Осуществляем контроль расчетов с подотчетными лицами
Проверка правильности оформления расчетов с подотчетными лицами. Указанная проверка осуществляется с целью… производиться на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме. … учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет… , при проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо обратить внимание: на… разрезе каждого подотчетного лица; на правильность отражения операций с подотчетными лицами в бухучете…
- Расчеты с подотчетными лицами
Расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также доказательств, подтверждающих оприходование… . Несвоевременный возврат подотчетным лицом неизрасходованной суммы. Нередки ситуации, когда подотчетное лицо не возвращает в… . Несвоевременный возврат учреждением подотчетному лицу перерасхода. Срок выплаты подотчетному лицу перерасхода устанавливается руководителем учреждения…
- Изменения в учете расчетов с подотчетными лицами
… (ф. 0504833). Если подотчетное лицо признано неплатежеспособным Приказом Минфина РФ… неплатежеспособным дебитором может быть и подотчетное лицо, имеющее просроченную задолженность перед… балансом. Списание дебиторской задолженности подотчетных лиц с баланса отражается следующей бухгалтерской… связанных с отражением расчетов с подотчетными лицами, можно выделить следующее: изменение… подотчетного лица, признанного неплатежеспособным; введение проводок для отражения расчетов с подотчетными лицами…
- Важные вопросы о выдаче авансов подотчетным лицам
Актами порядок выдачи авансовых платежей подотчетным лицам. О том, каковы основные… актами порядок выдачи авансовых платежей подотчетным лицам. О том, каковы… бухгалтерия имеет право выдать аванс подотчетному лицу. Сотрудник, получивший под отчет… счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Важно также отметить, что… Организация может выдать наличные средства подотчетному лицу несколькими способами: наличными в… компании на зарплатную банковскую карту подотчетного лица. Такая возможность прописана в…
- В Инструкцию № 157н внесены очередные изменения
По доходам, выданным авансам, с подотчетными лицами, по ущербам и иным доходам… ;33 000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению непроизведенных активов 208 … ;64 000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых… ;66 000 Расчеты с подотчетными лицами по социальным пособиям и компенсациям… ;67 000 Расчеты с подотчетными лицами по социальным компенсациям персоналу в… ;98 000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных выплат капитального…
- Учет расчетов с применением платежных карт
Физические лица – подотчетники. Обеспечение подотчетных лиц учреждения денежными средствами с использованием… уполномоченным работникам (то есть подотчетным лицам). На основании таких заявлений… денежных средств с карты подотчетным лицом учреждения Уполномоченное (подотчетное лицо) учреждения, на которое…) на карту подотчетным лицом неиспользованных сумм При возврате подотчетным лицом неиспользованных средств на… 10н) Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами с использованием банковских карт, …
- Когда и как применять онлайн-кассу в учреждении?
ККТ при выдаче денежных средств подотчетному лицу? Выдача денежных средств работнику… средства выдаются подотчетному лицу без применения онлайн-ККТ. Вопрос: Подотчетное лицо приобретает за… разным. Если в момент покупки подотчетное лицо идентифицировано как представитель организации (им… организаций. Если доверенность у покупателя (подотчетного лица) отсутствует, он выступает как физическое… На период служебной командировки для подотчетного лица автономного учреждения была арендована квартира…
- Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году
Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами, отраженная по соответствующим счетам… учреждения). Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера к просроченной… «Расчеты с подотчетными лицами» числится задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, которое не… погашения задолженности. Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возвратам предоставленных им… задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в…
- Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н
Не показывается Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возврату предоставленных им средств… задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в… 000 «Расчеты с подотчетными лицами» выявлена задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, отношения с… сроков перечисления (выдачи) средств подотчетному лицу в соответствии с порядком, установленным… учета. Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера к просроченной задолженности…
- ККТ: применять – не применять?
Услуги), в том числе через подотчетных лиц и по договору ГПХ. Однако… услуги), в том числе через подотчетных лиц и по договору ГПХ. Однако… в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию. … 15707). Расчеты через подотчетных лиц При осуществлении покупок через подотчетных лиц речь, как… как правило, достигается путем предъявления подотчетным лицом доверенности), ККТ продавец должен применять… . При осуществлении расчетов через подотчетных лиц ККТ должна применять только одна…
- Изменен Единый план счетов
Расходов» Расчеты с подотчетными лицами 208 27* «Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования… » 208 28* «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг, работ для… объектами» 208 93 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение… (договоров)» 208 94 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафных санкций по… обязательствам» 208 95 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате других экономических санкций… » 208 96 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных расходов» Расчеты…
- В Инструкцию № 157н внесли изменения
Объектами 208 27* Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования 208 28 … * Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг, работ для… объектами 208 93 Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение… (договоров) 208 94 Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафных санкций по… обязательствам 208 95 Расчеты с подотчетными лицами по оплате других экономических санкций… с подотчетными лицами по оплате прочих расходов» 208 91 «Расчеты с подотчетными лицами по…
- Налоговый учет расходов на зарубежную командировку
Упрощен порядок выдачи денежных средств подотчетным лицам (внесены изменения в абз. 1 … проводиться при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под… : Сегодня многие организации расчеты с подотчетными лицами ведут посредством пластиковых карт. Причем… положения, регулирующие порядок расчетов с подотчетными лицами. Кроме того, в платежном поручении… представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете…
- Учитываем комиссию, удержанную за возврат билета на проезд
… № 65н : оплата приобретенных через подотчетное лицо билетов для проезда к месту… бухгалтерском учете учреждения расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 0 208 … 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», кредиторская задолженность – на аналитических… следующие операции по расчетам с подотчетным лицом по расходам на оплату проезда… Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу на приобретение билетов к месту… 000 Приняты к учету расходы подотчетного лица в сумме удержанного штрафа за…
Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив
Задолженность подотчетному лицу
13. Дебиторская задолженность
14. Задолженность учредителей
15. Уставный капитал
Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.
Основные средства — 01 |
Уставный капитал — 80 |
||
Материалы — 10 |
Резервный капитал — 82 |
||
Расчеты с покупателями и заказчиками — 62 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60 |
||
Расчеты с учредителями — 75 |
Расчеты с персоналом по оплате труда — 70 |
||
Расчеты с дебиторами и кредиторами — 76 |
Расчеты по налогам и сборам — 68 |
||
Расчеты с подотчетными лицами — 71 |
|||
Расчетные счета — 5 1 |
|||
Задолженность подотчетных лиц актив или пассив
аналогичных сумм;
· начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходы от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.
В таблице 5.1 приведены типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.
Таблица 5.1
Корреспондирующие счета |
||
Начислена заработная плата работникам основного и вспомогательного производства, а также занятым сбытом и реализацией продукции |
||
Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств и хозяйств |
||
Начислена заработная плата работникам, занятых заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями, некапитальными вложениями |
||
Внесены в кассу излишне выплаченные суммы (оплаты труда и т.п.) — исправительная запись |
||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления, за счет внебюджетных фондов |
||
Суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п. |
||
При создании резервов в установленном порядке начислены отпускные — вознаграждение по итогам года |
||
Удержаны с начисленной заработной платы и др. выплат подоходный налог, единый социальный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмешению материального ущерба |
68, 69, 76, 28,73 |
|
Выплачены из кассы суммы причитающиеся работникам по оплате труда, произведены перечисления со счетов в банках |
||
Удержаны не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы |
||
Погашена задолженность по исполнительным листам |
||
Перечисление подоходного налога и единого социального налога в бюджет |
Коды баланса и их расшифровка
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
Расчеты с подотчетными лицами в балансе
В практике хозяйственной деятельности организаций часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Подотчетные лица — это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.
Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту — расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый — задолженность организации перед работником (кредиторскую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
При выдаче аванса подотчетному лицу делается бухгалтерская запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы, а неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.
На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов, суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:
Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Отражены суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается следующая запись:
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя) израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, оформляются в учете следующей записью:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. Однако расходы на командировки относятся к нормируемым, т.е. при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы на командировки принимаются только в пределах норм. В связи с ростом инфляции они пересматриваются и повышаются.
Руководитель организации может разрешить оплату командировочных расходов сверх установленных норм. Но в этом случае сумма превышения суточных расходов по сравнению с нормативными, выплаченная командированному, прибавляется к его оплате труда и облагается подоходным налогом с физических лиц. На эту сумму начисляются и страховые взносы.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — отличия
Активные счета — те, что используются для записи информации об имуществе предприятия. Например: деньги, в т. ч. в валюте, переводы в пути, собственные акции.
Увеличение средств на активном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. На конец периода сальдо активного счета — дебетовое.
К активным счетам относятся: 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97.
Пример
ООО «Штрабак» приобрело ноутбук. Стоимость ноутбука 87 000 руб. без НДС. Дебет счета 01 «Основные средства» имеет начальное сальдо 0 руб. Бухгалтер отразил принятие на учет ноутбука по дебету, поскольку используемый счет активный. Конечное дебетовое сальдо — 87 000 руб.
Пассивные счета — те, что демонстрируют способы формирования имущества (предоставленные займы, взносы участников и пр.).
Увеличение средств отражают по кредиту, уменьшение — по дебету. На конец отчетного периода сальдо пассивного счета — кредитовое.
К пассивным относятся следующие счета: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 96, 98.
Пример
Единственным участником ООО «Штрабак» был предоставлен заем. Заем в размере 150 000 руб. поступил на расчетный счет ООО «Штрабак».
Учет расчетов по краткосрочным займам ООО «Штрабак» ведет на счете 66. Начальное кредитовое сальдо по этому счету — 0 руб.
Бухгалтер отразил поступление 150 000 по кредиту, т. к. счет пассивный. Оборот по кредиту — 150 000 руб.
Менее чем через месяц 50 000 руб. были возвращены заимодавцу. Бухгалтер оформил проводку, по дебету счета 66 появилась запись — 50 000 руб. Итоговый оборот по дебету счета — 50 000 руб.
Сальдо конечное кредитовое — 100 000 руб.
Сальдо по дебету счетов составляют левую часть баланса — актив, а сальдо по кредиту счетов составляют правую часть баланса — пассив. Итог баланса (каждого из разделов) именуется его валютой.
Информацию о финансовом состоянии предприятия в рублях на определенную дату можно получить посредством бухгалтерского баланса, равно как и информацию о характере и размере имущества.
Информация в балансе сгруппирована по разделам, а разделы состоят из статей. Баланс — латинское слово и переводится как «двухчашечный». Соблюдение равенства актива и пассива — главный принцип баланса.
Сумма всех статей актива баланса (показатели, характеризующие хозяйственные средства организации) равна сумме всех статей пассива баланса (показателей, характеризующих источники хозяйственных средств).
Данные баланса используются для контроля за величиной хозяйственных средств, их структурой, источниками, анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности. Основной формой бухгалтерской отчетности, которая предоставляется в контролирующие органы и заинтересованным пользователям (банкам, контрагентам), является именно бухгалтерский баланс.
Подробнее о формах отчетности см. в рубрике «Бухгалтерская отчетность организации».
Так называют любые вложения в успешные проекты, приобретение ценных бумаг, стоимость которых со временем увеличивается. Описать все разновидности активов невозможно, но можно выделить несколько наиболее популярных вариантов:
- Банковские вклады. Деньги, помещенные на депозитный счет, дают регулярную прибыль в виде процентов;
- Акции. Можно зарабатывать на продаже акций в период увеличения их стоимости;
- Облигации. Получение прибыли осуществляется путем регулярных выплат;
- Недвижимость. Владелец дома или квартиры может получать доход в виде арендной платы или зарабатывать на повышении стоимости квадратных метров;
- Материальные ценности. К этой категории относятся предметы старины и искусства, драгоценные металлы, цифровая валюта.
В целом к личным активам можно отнести все ценности, которыми владеет человек. Пассивами можно назвать все имеющиеся задолженности в любом виде.
Как определить: пассивный счёт или активный?
В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:
Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.
Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».
Пример 2.6. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.