Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые риски при заключении договора с иностранной компанией». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договору комиссии посвящена глава 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ), в которой он определен как договор, согласно которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ вносится уточнение, согласно которому по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.
Для чего нужно проверять иностранных контрагентов
Не важно, ведет ли предприятие внешнеторговую деятельность или работает исключительно внутри страны, проверка финансового и правового статуса контрагентов является необходимой. Целью подобного исследования становится попытка оградить себя от финансовых рисков, оценить возможную выгоду от сотрудничества и избежать связанных с ним проблем в будущем.
Без запроса документов у контрагента вы рискуете быть обманутым – у него могут быть взыскания и долги, и их наличие грозит срывами сроков денежных поступлений по договору. Либо вы можете заключать контракт с лицом, не имеющим на это права, и не являющимся официальным представителем компании, тогда договор будет признан недействительным.
Если выяснится, что какая-либо деятельность фирмы идет вразрез с требованиями законодательства России, фирма будет признана неработоспособной, а, значит, все заключенные соглашения будут аннулированы без назначения компенсаций. Любые проблемы приведут вашу фирму к финансовым потерям.
В том случае, если российские государственные структуры, в ведении которых находится внешнеторговая деятельность, заметят, что организация связала себя отношениями с сомнительным зарубежным предприятием, все ее заявки будут отклонены, и за всестороннюю ее проверку возьмутся:
- Налоговая инспекция. С целью пресечения незаконного получения фирмой налоговой выгоды ей будет отказано в признании нулевой ставки по НДС или в вычете НДС из налогооблагаемой прибыли.
- Органы экспортного и валютного контроля. Сотрудники госструктур будут направлены руководством на проведение выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- Таможенная служба. Груз, отправляемый по соглашению с сомнительной фирмой, будет задержан на границе.
- Банковское учреждение. О том, что готовится подозрительная транзакция, сотрудниками банка будет оповещен экспортный и валютный контроль.
Проверка иностранных компаний и запрос необходимых для ее проведения документов нужна в первую очередь для того, чтобы не вызвать у налоговой службы подозрений в своей неосмотрительности или преступном сговоре с целью неуплаты налогов. Даже Высший арбитражный суд РФ ввел в оборот такое понятие как “должная осмотрительность при выборе контрагента”. Пренебрежение процедурой проверки может привести к налоговой ответственности.
Последствия выявления несоответствия сделок существующим нормам
Если российские государственные структуры, регулирующие внешнеторговую деятельность, будут иметь весомые основания для того, чтобы усомниться в честности вашего зарубежного партнера и правомерности заключенных сделок, они могут предпринять следующие меры:
- налоговая инспекция даст отказ на вычет НДС либо признание нулевой ставки по этому налогу;
- таможенная служба не пропустит груз на границе и потребует предоставление дополнительных подтверждений правомерности его транспортировки;
- банки заподозрят «нечистую» транзакцию, и их сотрудники будут вынуждены передать эту информацию представителям экспортного и валютного контроля;
- органы экспортного и валютного контроля направят своих сотрудников для детальной проверки финансово-хозяйственной деятельности компании.
Таким образом, тщательная проверка иностранных контрагентов позволяет исключить появление сомнений у представителей налоговой и других государственных служб, подозрений в вашей халатности, непредусмотрительности или проведении фиктивных сделок для уклонения от уплаты налогов. Такое развитие событий не стоит ставить под сомнение. Даже если дело дойдет до Арбитражного суда России, ответчик в любом случае будет привлечен к налоговой ответственности.
ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Заказчик после выбора необходимой ему юридической услуги заполняет Онлайн-заказ юридических услуг на веб-сайте Исполнителя.
- Для оказания юридических услуг Исполнителем Заказчик обязуется указать в Онлайн-заказе юридических услуг полную и достоверную информацию для оказания услуг, а также приложить скан-копии документов в хорошем качестве в формате pdf, jpg, doс, rtf в соответствии со списком необходимых документов, указанных в Онлайн-заказе юридических услуг.
- После заполнения Онлайн-заказа юридических услуг на веб-сайте Исполнителя Заказчик производит акцепт настоящей оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг.
- В соответствии с настоящей Офертой Исполнитель приступает к оказанию юридических услуг при одновременном соблюдении следующих условий:
- Заказчик заполнил Онлайн-заказ юридических услуг и произвел акцепт Оферты путем полной оплаты стоимости юридических услуг;
- Указанных в Онлайн-заказе сведений и приложенных документов достаточно для оказания услуг (при недостаточности сведений и/или документов Исполнитель запрашивает у Заказчика дополнительную информацию, на время предоставления дополнительной информации приостанавливается оказание юридических услуг по Онлайн-заказу).
- При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которые сторона по настоящему Договору оферты не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами, срок исполнения обязательств в соответствии с настоящим Договором отодвигается соразмерно времени, в течение которого продолжают действовать такие обстоятельства, без возмещения каких-либо убытков. К таким событиям чрезвычайного характера, в частности, относятся: наводнения, пожар, землетрясение, взрыв, шторм, оседание почвы, иные явления природы, эпидемия, пандемия, а также война или военные действия, террористические акты; перепады напряжения в электросети и иные обстоятельства, приведшие к выходу из строя технических средств какой-либо из сторон.
- Сторона, для которой создалась ситуация, при которой стало невозможно исполнять свои обязательства из-за наступления обстоятельств непреодолимой силы, обязана о наступлении, предположительном сроке действия и прекращения этих обстоятельств незамедлительно (но не позднее 5 (пяти) рабочих дней) уведомить в письменной форме другую сторону.
- В случае спора о времени наступления, сроках действия и окончания обстоятельств непреодолимой силы заключение компетентного органа в месте нахождения соответствующей Стороны будет являться надлежащим и достаточным подтверждением начала, срока действия и окончания указанных обстоятельств.
- Неуведомление или несвоевременное уведомление стороны о начале действия обстоятельств непреодолимой силы лишает ее в дальнейшем права ссылаться на них как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Договору.
- Если обстоятельства непреодолимой силы и/или их последствия продолжают действовать более 30 (тридцати) календарных дней подряд, то Договор, заключенный на условиях настоящей Оферты, может быть расторгнут по инициативе любой из сторон путем направления в адрес другой стороны письменного уведомления.
- Исполнитель соблюдает режим конфиденциальности всей информации, полученной от Заказчика в процессе оказания юридических услуг и уполномоченных им лиц, конфиденциальность личной информации Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.
- Заказчик уведомлен и соглашается с тем, что он отправляет информацию по незащищенным каналам электронной связи компьютерной сети общего пользования, и Исполнитель не несет ответственность за сохранность информации, передаваемой по таким каналам электронной связи.
- Письменная консультация, письменные документы (заявления, письма, жалобы, претензии и иные по запросу Заказчика), подготовленные Исполнителем, высылаются Заказчику на электронный адрес, указанный им в Онлайн-заказе юридических услуг. Заказчик не вправе использовать полученные от Заказчика документы для распространения среди неограниченного круга лиц и публикации на интернет-ресурсах.
- Акцептируя настоящую Оферту, Заказчик выражает своё согласие Исполнителю обрабатывать свои персональные данные, в том числе фамилию, имя, отчество, дату рождения, пол, место работы и должность, почтовый адрес, домашний, рабочий и мобильный телефоны, адрес электронной почты, иные сведения, предоставленные для оказания услуг, включая сбор систематизацию, накопление, хранение, уточнение, использование, распространение, для проведения исследований, направленных на улучшение качества услуг Исполнителя, маркетинговых акций, стратегических исследований и для продвижения услуг Исполнителя путём прямых контактов с Заказчиком с помощью различных средств связи, включая, но не ограничиваясь: почтовую рассылку, электронную почту, информационную сеть Интернет. Заказчик выражает согласие Исполнителю на обработку своих персональных данных с помощью автоматизированных систем управления базами данных и иных программных средств. Заказчик не возражает против передачи Исполнителем своих персональных данных третьим лицам, если это необходимо для реализации настоящего Договора.
- Согласие Заказчика на сбор и обработку его персональных данных является бессрочным и может быть отозвано путём направления Исполнителю письменного заявления.
Уплата налогов в рамках ИП
Если россиянин решил сотрудничать иностранной компанией как индивидуальный предприниматель, тогда следует зарегистрироваться в этом качестве и определиться с системой налогообложения.
Какие системы налогообложения для ИП существуют на данный момент в РФ:
- Общая – подходит для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС. ИП в этом случае обязаны формировать учетную книгу расходов и доходов. Ставка для ИП составляет 13%
- Упрощенная(УСН) – подходит для начинающего предпринимателя. Есть возможность платить налог как с доходов по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона и типа бизнеса, так и с разницы между доходами и расходами по налоговой ставке от 5% до 15% в зависимости от региона и размера полученного дохода.
- Патентная(ПСН) – для тех кто занимается разработкой ПО, сдает квартиры в аренду, занимается репетиторством и прочим мелким бизнесом. В этом случае нет необходимости сдавать отчетность. Следует купить патент на один год и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти.
Зачастую те россияне, которые работают на иностранную компанию, предпочитают патентную систему. Для этого следует купить патент и больше никаких взаимодействий с налоговой службой в течение года не предполагается. Для осуществления предпринимательской деятельности придется открыть счет в банке в валюте.
Шаг № 1. Проверьте иностранного контрагента
Проверить нужно правовой и финансовый статус контрагента и его представителей, а также не находится ли компания в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства в своей стране. Для этого до момента заключения сделки получите выписку из реестра юридических лиц в стране контрагента и копии его учредительных документов. Большинство документов о зарубежных компаниях можно получить на официальных сайтах иностранных государств. Например, аналог российского ЕГРЮЛ в Великобритании называется «Companies House», он находится на сайте. Есть и глобальные базы данных, например, где можно узнать информацию практически о любой компании мира. Документы также можно запросить у контрагента. Если он откажется, то это повод задуматься о его добросовестности.
Широко используются в практике и договорные заверения партнера о его финансовом положении, составе акционеров, налоговом резидентстве и т. д. (ст. 431.2 ГК РФ). Так, суд признавал обоснованными заверения, что у подписантов есть полномочия на заключение мирового соглашения (определение АС г. Москвы от 03.02.16 по делу № А40-161910/2015) и что компания не находится в процедурах реорганизации, ликвидации, несостоятельности (определение АС Курской области от 18.07.16 по делу № А35-1698/2015).
Когда ведете переговоры о заключении внешнеэкономической сделки, помните о преддоговорной ответственности за недобросовестное ведение переговоров. Зарубежная доктрина «culpa in contrahendo» есть и в российском праве (ст. 434.1 ГК РФ). По закону компания проявила недобросовестность, если:
— предоставила недостоверную информацию, а также умолчала об обстоятельствах, которые в силу характера договора должны сообщаться другой стороне;
— внезапно прекратила переговоры и контрагент не мог этого разумно ожидать.
Если такие правила не соблюдались, контрагент вправе требовать возмещения убытков (решение АС г. Москвы от 27.01.17 по делу № А40-180188/2016). А если по итогам переговоров заключили договор, признания его недействительным. Суд будет оценивать, насколько обоснованны требования стороны о возмещении убытков за недобросовестное ведение переговоров в каждом отдельном случае.
Шаг № 4. Выберите применимое право
Стороны могут выбрать применимое право как для договора в целом, так и для его отдельных положений.
Российское право. При таком выборе российская сторона получает предсказуемость правового регулирования. В настоящее время российские законы стали более привлекательными и удобными, когда договор исполняется в России либо спор из договора рассматривается в российском суде. На это повлияли постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.14 № 16 «О свободе договора и ее пределах», масштабные изменения обязательственной части ГК РФ, новые договорные конструкции: опционы, заверения об обстоятельствах и т. д. Так, суды начали удовлетворять требования о возмещении потерь (ст. 406.1 ГК РФ). В одном деле возместили потери, которые возникли в результате зимовки судна перевозчика. В другом из-за того, что наступило обстоятельство, которые было определено в договоре: недостача документов.
Иностранное право. Выбор иностранного права объясняется следующим:
— более сильной позицией иностранного контрагента;
— удобными инструментами, не доступными по российскому праву. Или такие инструменты есть и в российском, но по ним не устоялась практика применения;
— нет устоявшейся практики по смешанным и не поименованным в ГК РФ договорам, которые применяются за рубежом (например, дистрибьюторские договоры);
— преобладающим количеством императивных положений российских законов. Как пример, разъяснение ВС РФ о том, что стороны не могут предусмотреть условие о выплате суммы за односторонний отказ от договора, если право на такой отказ установлено императивно (п. 15 постановления Пленума ВС РФ от 22.11.16 № 54);
— налоговыми преимуществами других юрисдикций и т. д.
Постоянное представительство
Налогообложение деятельности иностранных компаний в Российской Федерации зависит от того, образует или не образует деятельность такой компании в России так называемое постоянное представительство. Имеется в виду понятие «постоянное представительство», относящееся к налоговому праву и определяемое ст. 306 НК РФ. Важно помнить, что оно отличается от понятий «представительство» и «филиал», рассматриваемых в гражданском праве.
Чтобы образовалось постоянное представительство, необходимы три основных признака:
1) Наличие филиала или иного места деятельности (это может быть арендуемое помещение, а также просто место, где находятся сотрудники), либо зависимого агента.
Зависимый агент — это лицо (юридическое или физическое), которое действует от имени иностранной компании, имеет полномочия согласовывать существенные условия и подписывать договоры по ее коммерческой деятельности. На практике чаще всего получается, что российская компания действует в качестве агента иностранной компании, либо российский поверенный действует по генеральной доверенности, выданной номинальным директором, находящимся за рубежом.
2) Регулярное осуществление предпринимательской деятельности через данный филиал.ФНС России толкует понятие «регулярность», отталкиваясь от своих разъяснений о необходимости регистрации иностранных лиц. Если иностранная компания ведет или намеревается вести деятельность на территории нашей страны свыше 30 дней в году, эта деятельность считается регулярной2.
Например, ФАС Московского округа в постановлении от 07.06.2006 № КА-А41/5096-06 указал, что имеющиеся у представительства расчетные и валютные счета не свидетельствуют о регулярном ведении предпринимательской деятельности. Соответственно, нельзя сделать вывод о наличии постоянного представительства.
3) Деятельность иностранной компании в России должна быть именно предпринимательской — направленной на получение прибыли. Если открывается офис с целью найти в России поставщиков и вывезти товар за рубеж, он не будет считаться постоянным представительством. Но если сотрудники, находящиеся в стране, занимаются непосредственно деятельностью данного юридического лица, суд может расценить это как наличие постоянного представительства. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22.08.2005 по делу № А56-8948/2004 указал, что ведение представительством предпринимательской деятельности подтверждается имеющимися документами (договорами, счетами, актами выполненных работ).
В Налоговом кодексе РФ четко сказано, что факт владения имуществом на территории РФ сам по себе не приводит к образованию постоянного представительства (п. 5 ст. 306 НК РФ). Однако как только у компании начинается какая-либо активная деятельность по использованию объекта недвижимости, налоговая служба имеет тенденцию автоматически делать вывод, что такая деятельность представляет собой предпринимательскую и имеет место постоянное представительство. Например, если иностранная организация систематически сдает в аренду принадлежащее ей имущество, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды, заключая договоры на проведение текущего ремонта и поддержания помещений в нормальном состоянии и проч.
Если все перечисленные функции выполняет в рамках своей основной деятельности независимый посредник (не являющийся зависимым агентом), признаки постоянного представительства отсутствуют (п. 9 ст. 306 НК РФ).
Споры о налогообложении прибыли
К сожалению, налоговые органы не всегда правильно применяют приведенные выше правила, содержащиеся в международных соглашениях и в Налоговом кодексе РФ.
Как правило, налоговые инспекторы полагают, что любая предпринимательская деятельность нерезидента на территории Российской Федерации приводит к появлению постоянного представительства, а в этой связи ему необходимо платить налоги по правилам РФ. В свою очередь нерезиденты в меру своих сил стараются отстоять свою позицию.
ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 03.03.2005 по делу № А56-24202/04 признал недействительным решение налоговиков о доначислении финской компании налога на прибыль. Суд посчитал, что деятельность иностранной компании не образует постоянного представительства на территории РФ, если представительство иностранной компании создано на территории России для маркетинговых целей. Регулярная предпринимательская деятельность, связанная с проведением работ или оказанием услуг в рамках основной предпринимательской деятельности компании, на территории России не велась. Заключение компанией единичного договора на выполнение работ и их выполнение в рамках этого договора не могут быть признаны регулярной предпринимательской деятельностью. Факт регистрации представительства компании в России не имеет значения для квалификации коммерческой деятельности как деятельности через постоянное представительство. Следовательно, в соответствии с законодательством об избежании двойного налогообложения, полученные данной компанией от российской организации доходы подлежат налогообложению только в Финляндии.
В аналогичном решении суд указал, что выполняемые представительством организации на территории РФ услуги по содействию головной организации в вопросах технического менеджмента судов, проведения маркетинговых исследований российского рынка в области судоходных технологий, фрахтования и судоремонта не привели к образованию постоянного представительства. А следовательно, они не подлежат обложению спорным налогом.
ФАС Московского округа постановлением от 20.08.2002 по делу № КА-А40/5398-02 удовлетворил исковое требование немецкой компании к налоговой инспекции о признании недействительным решения о привлечении истца к налоговой ответственности. Компания не вела предпринимательской деятельности через представительство на территории РФ. Предпринимательская деятельность на территории РФ осуществлялась непосредственно работниками иностранной компании из иностранного государства, командированными в Россию на время осуществления этой деятельности при заключении контрактов головным офисом. В результате суд отметил отсутствие у истца обязанности по уплате налога на прибыль от деятельности в РФ.
ФАС Дальневосточного округа постановлением от 03.04.2008 по делу №Ф03-А59/08-2/802 признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль и ЕСН. В обоснование своей позиции инспекция сослалась на то, что компания по месту своего нахождения осуществляла поиск и подбор квалифицированного персонала для своих контрагентов. Кроме того, налоговый орган отметил тот факт, что компания была добровольно зарегистрирована в налоговом органе на территории РФ. Однако суд решил, что иностранное лицо не имеет на территории РФ постоянного представительства или филиала.
Наряду с решениями в пользу налогоплательщика, есть случаи кога арбитражные суды признают образование иностранной компанией постоянного представительства на территории РФ. Так ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22.08.2005 по делу № А56-8948/2004 отказал в удовлетворении части требований иностранной компании. Суд посчитал, что деятельность компании образует постоянное представительство на территории РФ. При этом на момент вынесения решения инспекция не располагала данными о доходах компании, позволяющими применить прямой метод расчета налога на прибыль в отношении деятельности компании на территории РФ. Поэтому инспекция правомерно применила расчетный метод определения суммы налога на прибыль.
Наконец, еще в одном споре суд постановил, что выполнение иностранной компанией функций агента других иностранных организаций следует оценивать как деятельность через постоянное представительство на территории России. Аргументом стало то, что представительство компании зарегистрировано в России, и здесь же имеется обособленное подразделение, которое на регулярной основе за вознаграждение оказывает услуги коммерческого характера третьим лицам.
Если вы являетесь более уязвимой стороной, при сделках с иностранными партнёрами можно прописать в контракте способы обеспечения исполнения обязательств: залог, неустойку, задаток, удержание имущества или документов должника. Также можно заключить отдельный договор банковской гарантии или страхования риска неисполнения контрагентом договора. Если спор уже возник, могут применяться обеспечительные меры в рамках судебного процесса — арест имущества / счетов должника.
Наибольшее количество исков, рассматриваемых Международным арбитражным коммерческим судом при Торгово-промышленной палате РФ, относятся к договорам поставок. Это неудивительно, так как поставщики с постоплатой и покупатели с предоплатой — всегда более слабые стороны при сделке. Способы обеспечения исполнения обязательств, указанные в договоре, могут дисциплинировать недобросовестного контрагента и сберечь нервы и деньги кредитора, если тот не выполнит свои обязательства по договору.
Как снизить риски сотрудничества с иностранными контрагентами
Заранее предусмотреть меры безопасности для своего бизнеса при сотрудничестве с зарубежными контрагентами — обычная практика при заключении сделок. Какие шаги для этого предпринять? Выявить зоны риска и прописать в договоре степень ответственности сторон, меры по предотвращению возникновения рисков и последствия для бизнеса в случае их наступления. Подробное описание в договоре таких положений охарактеризует фирму как серьезного, грамотного компаньона.
Если речь идет о контракте с иностранным контрагентом, то многие положения касательно рисков регулируются международными правилами и в тексте договора упоминается лишь ссылка на одно или несколько из них. Однако если в контракте оговорены особые условия либо ситуация не подпадает под действие ни одного из международных правил, в интересах обеих сторон подробно отразить в тексте договора все нюансы.
Например, одно из важных положений — какое право будет применяться для разрешения споров в случае их возникновения и в каком государстве суд будет рассматривать заявление. Имеет смысл заблаговременно подумать о том, получится ли у вас отстоять свои интересы, если в вопросе будет разбираться иностранный арбитражный суд с применением законов другой страны.
Правовые особенности сделок с иностранными компаниями
Одной из главных особенностей внешнеэкономических договоров является то, что одна или несколько сторон являются резидентами России, а вторая – резидентом другой страны. Из этого вытекает то, что документ, который подписывается сторонами, должен отвечать законодательству всех стран, к которым относятся участники сделки. Именно на согласование всех юридических нюансов и соблюдение требований законодательства тратятся основные усилия при заключении сделки с иностранной компанией.
Кроме того, очень важно, чтобы устав компании, заключающей договор с иностранными партнёрами, допускал внешнеэкономическую деятельность в принципе. Если изначально такая деятельность не предусматривалась, вначале необходимо внести изменения в уставные документы, и только после этого переходить к заключению сделки, ведь в противном случае ее можно будет легко оспорить и отменить, а руководство предприятия может быть привлечено к ответственности.
Еще одним важным моментом является то, как будут решаться споры, если таковые возникнут в процессе выполнения условий договора. Согласно российскому законодательству, все возникающие спорные вопросы между субъектами предпринимательской деятельности должны решаться в местных судах, если не указано другое. Однако иностранных партнеров может не устраивать такая постановка вопроса, и они захотят решать конфликты в международных арбитражах. То, как именно стороны готовы разрешать спорные ситуации, должно быть обговорено заранее и отображено в тексте договора, иначе в случае возникновения конфликта альтернативы российскому арбитражному суду у сторон не будет.
Понятие внешнеэкономического контракта
Для того чтобы контракт приобрел статус внешнеэкономической деятельности (ВЭД), как минимум одна его сторона должна иметь иностранную прописку. Отсюда же вытекают и сложности при составлении и описании основных моментов договора. Чтобы «продукт непротивления сторон» имел действительно однозначные толкования и в дальнейшем не принес его участникам неприятностей и огорчений, нужно составить контракт с учетом законодательства всех задействованных стран.
Максимально подробное описание всех моментов, цены, ее формирования, особенностей поставки и других значимых деталей – необходимое условие успешной и безопасной работы по внешнеэкономическим соглашениям.
Наиболее часто встречается работа по внешнеторговым контрактам. В них речь идет об импорте (реимпорте) и экспорте (реэкспорте) товаров, производимых той или другой стороной договора.
Чтобы заключение договора с иностранным поставщиком или потребителем стало возможно, руководству потребуется еще раз перечитать устав предприятия. Там обязательно должна быть предусмотрена внешнеэкономическая деятельность. Понятно, что у создаваемых именно для международной торговли компаний такое право должно быть предусмотрено в уставе сразу.
Ндс при «импорте» работ и услуг: как налоговому агенту исчислить и уплатить налоги / «правовест аудит»
В последнее время все больше российских компаний и ИП приобретает работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет.
Мы рассмотрим, в каких случаях при «импорте» услуг и работ НДС придется уплатить покупателям, исполняя обязанности налоговых агентов, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают.
А также как быть с НДС при приобретении электронных услуг у иностранных партнеров.
Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру (п.4 ст.173 и п.4 ст.174 НК РФ). Обязанности налоговых агентов возникают даже у неплательщиков НДС, например, у ИП или организаций, применяющих УСН (п.2 ст.161 НК РФ)!
С 1 октября 2021 года вступили в силу изменения в ст.161 НК РФ (п.1 и п.2), устанавливающей обстоятельства при которых российские ИП и организации становятся налоговыми агентами по НДС при приобретении работ (услуг) у иностранных партнеров. Для возникновения таких обязанностей должны выполняться одновременно два условия (п.1 ст.161 НК РФ):
- Условие 1. Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;
-
Условие 2. Иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах ИЛИ состоят на учете только в связи с:
- нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств
- с открытием счета в банке;
либо
А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).
То есть с 1 октября 2021 года российская организация или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания вообще не стоит на учете в налоговой инспекции, или состоит, но только потому, что у нее на территории России есть недвижимость, зарегистрированное транспортное средство, открыт расчетный счет, или если договор на выполнение работ (оказание услуг) или реализацию товаров заключен с иностранной компанией, имеющей подразделение на территории России, но в выполнении этого договора обособленное подразделение не принимает участие.
Похожие записи: