Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет подоходного налога в РБ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно действующей редакции НК при установления таких фактов налоговыми органами, выявленные доходы облагаются подоходным налогом по ставке 26%. Теперь в Проекте закрепляется, что в таких случаях налоговая база будет определяться за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, а налоговые льготы и вычеты, предусмотренные статьями 208 – 212 НК, не применяются (подп.8-1 ст. 199 НК).
В статье 209 НК традиционно проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов:
|
Вид стандартного налогового вычета |
Налоговый вычет, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК) в сумме, не превышающей доход в месяц |
156 |
174 |
|
944 |
1054 |
|
|
в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
46 |
51 |
|
предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю – в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
96 |
|
предоставляемый родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка в месяц (ч. 8 и 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
87 |
97 |
|
некоторым лицам в месяц, в т.ч. инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, “афганцам”, отдельным категориям “чернобыльцев” и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК) |
220 |
246 |
|
для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) (подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК) |
620 |
В статьях 240 и 241 НК изменены размеры базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Пример: ставка земельного налога на участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь участка (в частности для жилой усадебной зоны), установлена в размере 31,58 тыс. бел руб. за гектар в 2024 году против 29,38 тыс. бел руб. за гектар в 2023-м.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.
Упрощенная система налогообложения
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения вправе организации, у которых валовая выручка с нарастающим итогом за первые девять месяцев года составляет не более 1 733 440 белорусских рублей.
Применение плательщиками упрощенной системы прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 311 250 белорусских рублей.
Важно!
Организации, являвшиеся в 2023 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2023 год превысила 2 150 000 белорусских рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2024 году (независимо от изменений, вносимых в подпункт 6.4 пункта 6 статьи 327 НК).
А организации, валовая выручка которых нарастающим итогом за девять месяцев 2023 года превысила 1 612 500 белорусских рублей, не вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2024 года (независимо от изменений, вносимых в часть первую пункта 2 статьи 327 НК).
Ставка подоходного налога для ИП может составить 30%
Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 30% в течение всего налогового периода.
Пример. Доход у предпринимателя в сентябре 2024 г. составил 600 тыс. руб. с нарастающим итогом. Это значит, с января 2024 года будет перерасчет подоходного налога по ставке 30%, т.к. налоговый период – год.
Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.
Превышение дохода по критерию 500 000 рублей грозит не только повышенной ставкой налога, но обязательством по регистрации юридического лица.
Отмена льгот и преференций
Это далеко не все налоговые новации, которые будут введены в 2024 году. «Оптимизация» приведет к отмене или пересмотру следующих льгот:
- отменяется льгота по налогу на прибыль в отношении валовой прибыли от операции с корпоративными облигациями, условиями эмиссии которых предусмотрен срок обращения менее одного года, или предусмотрена возможность осуществления эмитентом досрочного их погашения либо выкупа в течение года с момента их размещения
- повышается льготная ставка с 5 до 10%, от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства
- отменяется льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста с введением налогообложения прибыли по реализации такой продукции по ставке 5%
- обменяется льгота и вводится налогообложение по пониженной ставке 0,1% по налогу на недвижимость в отношении законсервированных капитальных строений зданий и сооружений организации, а также зданий и сооружений РУП «Белпочта».
Молодые специалисты не будут платить подоходный налог
Но не для всех изменения в Налоговый кодекс принесут увеличение налогов. Кое-кто и порадуется нововведениям.
Как заявила Элла Селицкая, законопроектом предусматривается «ряд стимулов для повышения эффективности производственного процесса и развития отдельных отраслей экономики».
«Для сокращения дефицита кадров рабочих профессий предоставляется дополнительный ежемесячный налоговый вычет по подоходному налогу в размере Br620 выпускникам высших, средних специальных, профессионально-технических учреждений, направленных на работу по распределению», – заявила замминистра.
Вычет будет предоставляться в течение срока обязательной работы и срока последующего продления контракта, но не более чем на семь лет.
То есть недавние студенты, зарплата которых не превысит Br4679,24, платить подоходный налог не будут. Найдутся ли те, у кого в первый год после окончания учебы зарплата будет в три раза выше пресловутых «попятьсот»?
Новым Налоговым кодексом предусмотрен ряд других нововведений, среди которых стоит упомянуть важный аспект налогового администрирования: до 1 апреля 2024 года налоговые агенты обязаны будут представить сведения о доходах физических лиц за 2023 год в электронном виде.
Ставка подоходного налога для физлиц, чей годовой доход будет больше 200 тысяч рублей, увеличена до 25 % (обычная ставка — 13%). Начислять ее только с «излишней» суммы. Это предусмотрено Законом РБ от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Еще одно изменение затронуло индивидуальных предпринимателей. Ставка подоходного налога от доходов сохраняется — 20 %. Но если валовая выручка ИП выйдет более 500 тысяч в год, она составит уже 30 %. При этом она будет применяться в течение всего налогового периода, т. е. ко всем доходам от предпринимательской деятельности с начала календарного года, в котором превышен предел. Более того в таком случае со следующего календарного года ИП сможет продолжить свою предпринимательскую деятельность только в статусе коммерческой организации, т. е. юрлица.
Кроме того ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25% для организаций всех форм собственности, если прибыль превысит 25 млн руб. в год.
Сокращены сроки лечения в здравницах
Теперь получить путевку в санаторий с использованием средств республиканского бюджета или ФСЗН можно будет по медпоказаниям и при отсутствии противопоказаний.
Отправиться в санаторий за счет ФСЗН смогут лишь граждане по государственному страхованию, за счет бюджетного финансирования со стороны государства – дети и граждане, которые не участвуют в госсоцстраховании, и проходящие лечение в ведомственных санаториях. Кроме того, в 2024 г. поехать в здравницу за счет государства или ФСЗН можно по программе преодоления последствий катастрофы на ЧАЭС.
Оптимизирована периодичность предоставления путевок с бюджетным финансированием. Неработающие ветераны труда, военные пенсионеры и неработающие пенсионеры милиции, ветераны прокуратуры, юстиции и судов, инвалиды III группы смогут отправиться в здравницу раз в 3 года. Трудящиеся – раз в 4 года, сообщает 1prof.by.
Также с 1 января вступает в силу постановление Минздрава от 14 июня 2023 г. №102. Сокращено количество календарных дней для лечения и оздоровления в санаториях Беларуси с госдотацией. Дети будут находиться в здравницах 18 суток вместо 21 дня, взрослые 15 дней вместо 18. Если родители едут в санаторий с детьми, то их отдых займет 18 дней (ранее был 21 день).
Возможные дополнительные выплаты по налогу
В соответствии с изменениями в подоходном налоге с зарплаты, введенными в Беларуси с 2024 года, работникам может быть начислено несколько дополнительных выплат налога в зависимости от специфики их доходов:
| Дополнительный налог | Описание |
|---|---|
| Налог на доходы с интеллектуальной собственности | Лица, получающие доходы от использования интеллектуальной собственности (авторские вознаграждения, лицензионные платежи и т.д.), подлежат начислению дополнительного налога. Ставка налога составляет 13%. |
| Налог на доходы физических лиц, получаемые из-за предоставления имущества в аренду | Физические лица, получающие доходы от сдачи имущества в аренду, должны уплачивать дополнительный налог. Размер налога зависит от вида арендуемого имущества и составляет от 3% до 15%. |
| Налог на доходы владельцев недвижимости | Владельцы недвижимости, получающие доходы от сдачи ее в аренду, обязаны уплатить дополнительный налог. Ставка налога составляет 5%. |
Необходимо отметить, что указанные дополнительные выплаты по налогу зависят от конкретных обстоятельств и индивидуальной ситуации каждого работника. Рекомендуется консультация со специалистами в области налогообложения для определения точных сумм и правил уплаты дополнительных выплат.
Налоговые льготы и вычеты
В Республике Беларусь предусмотрены различные налоговые льготы и вычеты, которые позволяют уменьшить сумму подоходного налога и сэкономить на налоговых платежах.
Одна из наиболее распространенных льгот — это стандартный вычет. В соответствии с действующим законодательством каждый налогоплательщик может применить стандартный вычет в размере 15 базовых величин (базовая величина на 2024 год составляет 29 рублей). Таким образом, сумма, на которую уменьшается налоговая база, составляет 435 рублей. Это означает, что каждый налогоплательщик имеет право уменьшить свой подоходный налог на сумму, равную стоимости этого вычета.
Кроме того, существуют также дополнительные вычеты, которые позволяют еще больше снизить сумму подоходного налога. Например, семьи с детьми имеют право на детский вычет, который составляет 20 базовых величин (580 рублей).
Также существуют вычеты, связанные с образованием, здоровьем и другими сферами жизни налогоплательщика. Эти вычеты устанавливаются на основании действующего законодательства и индивидуальных обстоятельств налогоплательщика.
Налоговые льготы и вычеты позволяют существенно снизить сумму подоходного налога и сэкономить на налоговых платежах. Они созданы для поддержки граждан и стимулирования определенных сфер деятельности. Поэтому каждый налогоплательщик имеет право воспользоваться ими и сэкономить свои деньги.
Изменения в Трудовом кодексе
С января 2024 года заработает обновленный Трудовой кодекс. К примеру, население будет проходить по-новому диспансеризацию, для этого введут один оплачиваемый выходной. Работник будет получать за этот день средний заработок. Но воспользоваться такой возможностью работникам, которым меньше 40 лет, можно будет только раз в три года.
Сотрудники старше этого возраста смогут брать один оплачиваемый выходной день под диспансеризацию один раз в год, а те, кто трудится на пенсии, — два раза в год (это касается также тех, кому до выхода на заслуженный отдых остается меньше пяти лет).
Также введут изменения по отпускам, выплате зарплат, сокращенному рабочему дню для многодетных, удаленной работе, питанию работников.
С 1 января 2024 года введут изменения по больничным листам. Одно из них — минимальный размер больничных выплат привяжут к размеру минимальной зарплаты. Сейчас он привязан к бюджету прожиточного минимума в среднем на душу населения и составляет 50% от этого показателя (на сегодня это 182,2 рубля).
Также чиновники увеличат размер больничных для тех, кто работает больше 10 лет. Для них с первого дня болезни больничный будет оплачиваться в размере 100% утраченного заработка. Для работников со стажем меньше 10 лет — 80% утраченного заработка. Сейчас пособие по временной нетрудоспособности первые 12 дней возмещает 80% утраченного заработка, остальные дни болезни — 100%.
Еще одно из изменений — увеличение размера среднедневного заработка для расчета больничных. В расчет будут включать все выплаты, на которые начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда на соцстрахование по всем работодателям (в том числе бывшим) в расчетном периоде.
С 2024 года больничные будут назначать только по основному месту работы с учетом заработка у всех работодателей.
Налогооблагаемая база
- Заработная плата: включает все виды вознаграждений, получаемых работником от работодателя в виде заработной платы, включая оклад, премии, доплаты, компенсацию за исполнение служебных обязанностей и иные виды оплаты.
- Доходы от предпринимательской деятельности: включают прибыль, полученную от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы от продажи товаров и услуг, доходы от аренды и др.
- Доходы от недвижимости: включают доходы от аренды и продажи недвижимости, а также доходы от иных операций с недвижимостью (например, по получению индивидуального жилого строительства).
- Дивиденды и проценты: включают доходы от получения дивидендов и процентов, выплачиваемых юридическими и физическими лицами.
- Иные доходы: включают доходы, не входящие в перечисленные выше категории, такие как полученные подарки, лотерейные выигрыши, доходы от азартных игр и др.