Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при отгрузке в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Сроки для налоговых агентов
До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 28 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2023 году, приведённые в таблице выше.
Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.
Правило действует, когда соблюдаются два условия:
- иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
- работы (услуги) реализованы в России.
На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.
Какая ставка НДС будет отражена в переходных документах
В договорах, которые были заключены до 2023 г., ставка НДС действует в размере 18%. Так как в самом законе нет никаких исключений по новой ставке, то по всем товарам, которые реализуются по длительным договорам, заключенным до января 2023 г., ставка будет назначена в размере 20%. Изменять условия договора или вносить какие-то дополнительные соглашения нет необходимости.
Связано это с тем, что продавец предъявляет к оплате покупателю сумму НДС по новой ставке 20% дополнительно к цене товара (п.1 ст.168 НК РФ). Однако стороны договора оставляют за собой право уточнения порядка расчетов и размеров оплаты.
Таким образом, закон не обязует стороны вносить какие-то изменения в договора в связи с переменой ставки НДС.
В таблице представлены более наглядные разъяснения по переходному периоду
| Ситуация | Действия | |
| 2023 год | 2023 год | |
| Куплена продукция в 2023 году, продана в 2023 году | Входной НДС идет к вычету по ставке 18% | Начисление НДС 20% |
| Отпуск товара произошел в 2023 году, деньги за него пришли в 2023 году | НДС 18% | НДС 20% только по товарам, что были отгружены в 2023 году. Налог не корректировать |
| Суммы предоплаты (100%) поступили в 2023 году, а продукция отпущена только в 2023 году | НДС с аванса 18/118 | НДС 20%, к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Разницу прописать в допсоглашении с покупателем |
| Суммы по предоплате (частыми) поступили в 2023 году, а продукция отпущена в 2023 году , остаток оплаты прищел в 2023 году | НДС по ставке 18/118 | НДС 20%. С первого аванса принять НДС к вычету по ставке 18/118. Разницу прописать в допсоглашении |
| Госконтракт. Аванс перечислен в 2023 году. Исполнение контракта в 2023 году | НДС с аванса по ставке 18/118 | К вычету взять налог с аванса по ставке 18/118. Об изменениях согласовать в контракте |
Ситуация перехода, когда доплата НДС проводится в 2023 году
Другая ситуация, когда доплата 2% осуществляется покупателем уже после 1.01.2023г. В такой ситуации платеж принимается именно как доплата НДС, он не идет в счет предоплаты за товары (где надо будет уплачивать НДС по ставке 20/120) В такой ситуации продавец выставляет счет-фактуру по корректировке для покупателя на разность между величиной налоговой суммы по счету-фактуре, который был составлен ранее по ставке 18/118, и налогом, рассчитанным с учетом доплаты.
Пример 3. Возьмем то же предприятие ООО «Ромашка». Единственная разница состоит в том, что покупатель оплатил сумму доплаты в январе 2023 г..
Доплата получена продавцом. Последний составляет корректировочную счет-фактуру, которая представлена в таблице ниже.
| Показатели | Ставка налога, % | Сумма налога. т.р. | Стоимость товара, т.р. |
| До перемен | 18/118 | 18 | 118 |
| После перемен | 20/120 | 20 | 120 |
| Корректировка в сторону увеличения | — | 2 | 2 |
При отпуске продукции в 2023 году в счет полученной суммы аванса продавец определяет НДС по ставке 20% от суммы продажи товаров (100 т.р.) в размере 20 т.р. и примет к вычету НДС 20 т.р.
На сегодняшний день компании, которые оказывают электронные услуги в России, уплачивают НДС, только когда покупателями являются обычные граждане (п.2 ст.174.2 НК РФ). Налог может быть определен иностранной компанией как соответствующий ставке 15,25%. Если услуги оказывают организациям или ИП, то они, как налоговые агенты, уплачивают суммы НДС за иностранную компанию.
С 1.01.2023 изменяются условия, так как иностранная компания сама должна будет уплачивать НДС в любых случаях по ставке 16,67%.
Если оплата за услуги поступила в 2023 году, то налогообложение будет произведено так:
- при оказании услуг в 2023 году, НДС ставка: 15,25%;
- при оказании услуг в 2023 году, ставка оставляет 16,67%.
В течение нескольких лет налоговики с завидным постоянством настаивали, что при передаче имущества в уставный капитал новой фирмы, а также при переходе на «упрощенку» или уплату ЕНВД организация должна восстановить и перечислить в бюджет «входной» НДС. Фирмам же в большинстве случаев в судах удавалось оспаривать требования чиновников.
С 1 января 2006 г. ситуация изменится. Пункт 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ пополнится нормами, прямо требующими восстанавливать «входной» налог по имуществу, которое организация перестает использовать в деятельности, облагаемой этим налогом.
Во-первых, фирмы, учредившие новую компанию, будут обязаны восстановить НДС по объектам, внесенным в ее уставный капитал. При этом налог по основным средствам и нематериальным активам будет восстанавливаться в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Такую стоимость надо брать без учета переоценки.
Другое дело, что вновь созданная фирма сможет принять к вычету НДС, восстановленный учредителем, как только поставит полученное имущество на учет. Правда, для этого надо его использовать в деятельности, облагаемой НДС (п. 11 новой редакции ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Также с 2006 г. должны восстанавливать НДС организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход. В данном случае налог по основным средствам и нематериальным активам также восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости в бухгалтерском учете. Суммы переоценок при этом в расчет не берутся. НДС надо восстановить в налоговом периоде, который предшествует переходу на «упрощенку» или «вмененку». Восстановленный налог при этом списывается на прочие расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Пример 5. ООО «Карат» с 1 января 2007 г. переходит на упрощенную систему налогообложения. По данным инвентаризации, проведенной на указанную дату, на балансе фирмы числятся товары на сумму 500 000 руб. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов фирмы без учета переоценок составляет 700 000 руб. НДС по всему указанному имуществу был принят к вычету.
Акцизы: новые товары и рост ставок
Оба эксперта обращают внимание на изменения в в списке подакцизных товаров. Итак, С 2023 года подакцизными товарами являются:
1) Нефть (п. 73 ст. 2 Закона об изменениях, подп. 1.17 ст. 150 НК-2023);
2) Электронные системы курения и системы для потребления табака. В законе об изменениях приводятся соответствующие определения этих товаров (п. 73 и 197 ст. 2 Закона об изменениях, подп. 1.15 ст. 150 НК-2023, п. 12 и 13 приложения 1 к НК-2023);
3) Табак нюхательный, который введен в группу табачные изделия. По нему также устанавливается ставка акциза (п. 197 ст. 2 Закона об изменениях, подп. 1.8 ст. 150 НК-2023, подп. 9.1 приложения 1 к НК-2023).
— Введение новых подакцизных товаров обусловлено необходимостью соблюдения положений Договора между Республикой Беларусь и Российской Федерацией об общих принципах налогообложения по косвенным налогам, заключенного в Москве 3 ноября 2022 года, — уточняет Татьяна Дайлид. — И обратите внимание, что в ситуации, когда электронные системы курения ввезены на территорию Беларуси в 2022 году, при их дальнейшей реализации в 2023-м акцизы исчислять не нужно (подп. 1.3 ст. 147, ч. 2 п. 4 ст. 160 НК-2023, разъяснение МНС).
Также есть изменения в ставках акцизов. Часть остались прежними, а некоторые увеличены.
Ставки не изменились:
- на автомобильный бензин и дизельное топливо;
- газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива.
Решено уменьшить ставки на газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива.
Ставки увеличены:
- на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт синтетический, спирт этиловый денатурированный, спирт этиловый ректификованный технический;
- крепкие алкогольные напитки;
- вина плодовые крепленые марочные;
- вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные;
- вина натуральные, в том числе игристые, шампанские, газированные и шипучие;
- слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов и сидры (за исключением фруктово-ягодных);
- пиво, пивной коктейль и напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки);
- спиртосодержащую продукцию;
- все табачные изделия (причем по табачным изделиям, предназначенным для потребления путем нагревания, и сигаретам ставка акцизов будет увеличиваться ежеквартально);
- жидкости для электронных систем курения;
- нетабачные никотиносодержащие изделия;
- судовое топливо;
- масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания.
Налог на дивиденды (доходы): увеличение до 15%
До 1 января 2023 года дивиденды и приравненные к ним доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранным организациям, в общем случае облагались налогом на доходы по ставке 12% (подп. 1.4 ст. 189, подп. 1.4 ст. 192 НК-2022).
— С 2023 года из подп. 1.4 ст. 192 НК исключено упоминание дивидендов (п. 94 ст. 2 Закона об изменениях). Следовательно, данный вид дохода попадает под действие подп. 1.5 ст. 192 НК и дивиденды облагаются по ставке 15%, — утверждает Вера Солянкова.
Примечание
С 2023 года ставка 12% предусмотрена только в отношении доходов от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе (исключении) из такой организации (подп. 1.11.4 ст. 189 НК-2023).
ФНС России разъяснила, как учитывать доплату 2% из-за разницы между ставками НДС в 2022 и 2022 годах
Наибольший интерес представляет ситуация, когда по условиям договора стоимость товара установлена в твердой сумме без учета НДС, а налог исчисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции. В таком случае при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель. ФНС России рекомендует учитывать такую доплату, полученную в 2022 году, именно как доплату суммы НДС. При этом предлагает составлять корректировочный счет-фактуру. В письме даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.
С 1 января 2022 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.
Как считать НДС по отгрузке
При этом моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из следующих дат: — день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; — день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ). Пример 1 Организация выполняет операции, облагаемые НДС по ставке 18%. В январе 2006 года осуществлена отгрузка продукции на сумму 408 870 руб., в том числе НДС -62 370 руб.
В этом же месяце поступила предварительная оплата в счет поставляемой в феврале продукции — 283 200 руб. Величина облагаемой базы по НДС за январь представит собой совокупность стоимости отгруженной продукции — 346 500 руб.
(408 870 — 62 370) и поступившей предоплаты — 240 000 руб. (283 200 руб.: 118%). Ее сумма — 586 500 руб.
Учет НДС при отгрузке до получения оплаты
Ее уже нужно будет сдать за 4 квартал 2020 года. В декларацию по НДС внесены следующие изменения:
- заменены штрихкоды,
- с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД,
- в раздел 1 добавлены строки для сведений о защите и поощрении капиталовложений,
- добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19 или участия в исследовании Антарктиды,
- введены коды по операциям реализации услуг в международных аэропортах и услуг по обращению с твердыми коммунальным отходами,
- новые коды для IT-отрасли.
ООО «Рио» на основании договора с ООО «Контейнер» отгрузило 03.03.2020 партию метизов на сумму 600000 руб. (в т. ч. НДС 100000 руб.). Себестоимость реализованной продукции – 200000 руб. Оплата за товар от покупателя поступила 25.03.2020. В учете ООО «Рио» произведены записи:
|
Операция |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
на 03.03.2020 |
|||
|
Отражена передача метизов со склада |
45 |
41 |
200 000 |
|
Начислен НДС (600000/20 х 120) |
76 |
68/2 |
100 000 |
|
Уплачен НДС |
68/2 |
51 |
100 000 |
|
на 25.03.2020 |
|||
|
Поступила оплата |
51 |
62 |
600 000 |
|
Учтена выручка по продажной стоимости |
62 |
90/1 |
600 000 |
|
Списание себестоимости товаров в пути |
90/2 |
45 |
200 000 |
|
НДС на реализованный товар учтен в выручке |
90/3 |
76 |
100 000 |
Ставка НДС 20% 2021: отгрузка и оплата в разных периодах
Возврат товара может быть по разным причинам. Но даже если законных оснований для возврата нет, то покупатель вправе вернуть качественный товар в случае, если это предусмотрено условиями договора поставки. В настоящее время это достаточно распространенное явление и является дополнительной мотивацией для клиентов сотрудничать именно с этим поставщиком, так как непроданный товар можно возвратить назад. Такая операция называется обратной реализацией. По сути, покупатель продает товар, ранее приобретенный товар у продавца, самому продавцу. Вычет НДС по такому товару предоставляется в общем порядке на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, т.е. в момент постановки на учет на основании счета-фактуры, выписанной покупателем, при условии дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС.
Если покупатель полностью или частично возвращает товар, то продавец имеет право предъявить его к вычету, но только в той части, которая приходится на возвращенный товар (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом важно помнить, что Налоговый кодекс содержит ограничение по сроку заявления такого вычета, а именно – НДС по возвращенному товару можно поставить к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций (по корректировке в связи с возвратом или отказом), но не позднее одного года с момента такого возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Ндс по оплате или по отгрузке 2021
Для подтверждения оплаты отправьте бесплатное ответное SMS-сообщение с любым текстом на номер 6996 , для отказа от оплаты введите 0 (ноль). Через несколько секунд вы получите сообщение от адресата «iMTCPay» с результатом платежа. Итоговое сообщение платное – 10 руб. с НДС, кроме платежей за мобильную связь МТС и Домашний Интернет МТС, Интерактивное Спутниковое ТВ МТС, Спутниковое ТВ МТС, услуги МГТС с помощью банковской карты и в благотворительные фонды, инициируемых с Сайта, USSD-портала или Мобильного приложения.
Что касается методов учета НДС, изначально существовало два метода. Первый, это метод по отгрузке. И второй, это метод по оплате. Налогоплательщики сами выбирали наиболее подходящий для себя метод учета НДС. С 2021 года законодательство оставило к применению только один метод – НДС по отгрузке.
НДС — только по отгрузке
— То, что НДС будет уплачиваться «по отгрузке», конечно, окажет некоторое негативное влияние на финансовое положение налогоплательщиков. Больше всего пострадают организации, которые выпускают продукцию, используя собственную производственную базу, или добывают природное сырье. Ведь покупатели (заказчики) таких организаций рассчитываются с ними со значительной задержкой, гораздо позже того, как продукция им была отгружена. Кроме того, часто «входной» НДС у этих организаций не очень велик (если только они не построили или не приобрели производственный объект, получив таким образом запас «входного» НДС на несколько лет вперед). А значит, чтобы уплатить НДС в бюджет, им придется отвлекать значительные собственные финансовые ресурсы. Компенсировать их удастся значительно позже, когда поступят деньги от покупателя.
Налог надо начислять по мере того, как от покупателей будут поступать деньги или другое имущество в счет погашения их долга. Иными словами, для товаров, работ, услуг, переданных покупателям, но не оплаченных до 2006 года, по-прежнему можно будет считать налог «по оплате». Но только до 1 января 2008 года. В первом же налоговом периоде 2008 года весь НДС по неоплаченным товарам, которые были отгружены до 1 января 2006 года, придется начислить к уплате в бюджет.
Как обосновать правомерность нулевой ставки при экспорте
Комплект документов, которые помогут обосновать пересечение товаром национальных границ, зависит от страны контрагента. Если продажа товара осуществляется в страны-участницы таможенного союза — в Казахстан, Армению, Белоруссию или Киргизию — то действует льготный режим налогообложения и НДС при экспорте рассчитывается по ставке 0%. При торговле внутри ЕАЭС нужно предоставить следующие документы:
- внешнеторговый контракт, подписанный сторонами;
- транспортные и сопроводительные документы сделки;
- таможенные документы на ввоз товара на территорию страны;
- подтверждение импортером косвенных налоговых платежей.