Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно будет облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен

С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.

— Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.

— Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.

— Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.

— Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

— Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

— Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

— Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2019 года.

— Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2019 года.

— Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.

— Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период.

Хоть раз каждый задавался этим вопросом: «Да куда вообще идут мои налоги? за что я плачу?». Здесь все просто — НДФЛ поступает в консолидированный бюджет РФ. То есть — в федеральный, бюджет субъекта, города и района.

85% от НДФЛ поступает в бюджет субъекта. То есть, если вы работаете в Краснодаре, то налог пополнит бюджет Краснодарского края. Остаток из 15% распределяется по местным бюджетам.

Иными словами, НДФЛ не уходит в федеральный бюджет — он остается в том субъекте, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города — строительство дорог, ремонт школ, работа больниц, проведение городских праздников.

Статьи расхода по бюджету можно найти на сайтах администраций субъектов РФ.

---

НДФЛ — не единственный налог в пользу государства. Есть еще пенсионные и страховые отчисления, налоги на имущество, а еще мы все платим НДC. Поэтому платим налоги и живем спокойно.

На какие доходы не распространяется повышенная ставка

Для резидентов РФ в лимит 5 млн руб. не войдут доходы:

1. От продажи имущества, кроме ценных бумаг.
2. От стоимости подарков, также за исключением ценных бумаг.
3. От выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

То есть для таких доходов ставка всегда будет 13% независимо от суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

Также для резидентов РФ продолжат действовать специальные ставки НДФЛ по отдельным видам доходов:

1. 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, а также в виде процентов.
2. 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг.
3. 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.

Для нерезидентов сохраняются следующие ставки, предусмотренные п. 3 ст. 224 НК РФ вне зависимости от размера дохода:

1. 15% для полученных дивидендов.
2. 30% для всех остальных доходов, кроме дивидендов и доходов нерезидентов, облагаемых по ставке 13% (15%) из списка, приведённого в предыдущем разделе.

Исключение — доходы от продажи имущества, подарки, страховые и пенсионные выплаты, а также отдельные виды доходов, которые облагаются НДФЛ по специальным ставкам.

В 2021 — 2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.

НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

С каких доходов платится налог

В самом простом, но одновременно и самом массовом варианте удержание НДФЛ производится с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог берётся не только с зарплаты, налоги платятся также с премий и других выплат работникам. В целом же НК РФ определяет объекты налогообложения, как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (ст. 209):

• от источников в РФ и/или от источников вне РФ – для налоговых резидентов РФ (п. 1);
• от источников в РФ – для налоговых нерезидентов РФ (п. 2).

Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты, так и нерезиденты РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на срок пребывания за границей для краткосрочного (менее 6 мес) лечения или обучения, а также для выполнения работ на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, откомандированные на работу за рубеж (ч. 3 ст. 207 НК РФ).

Другие виды налогооблагаемых доходов, кроме выплат от работодателей сотрудникам:

• от продажи имущества;
• от сдачи имущества, например, квартиры или авто, в аренду;
• от операций с ценными бумагами;
• полученные в виде дивидендов;
• полученные в виде выигрышей в азартных играх и лотереях.

Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:

• единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
• ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
• выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

В 2019 году список доходов, не облагаемых НДФЛ, снова был дополнен.

Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:

• оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
• компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
• компенсация взамен полагающегося земельного участка;
• доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
• выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
• доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
• доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
• выплаты почетным донорам.

В справке 2-НДФЛ не облагаемые доходы нужно отражать, если:

• в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
• есть отдельный код.

Какие доходы облагаются налогом?

С каких доходов платится НДФЛ:

• Зарплата и премии.
• Деньги, полученные за продажу имущества (недвижимости, машины, мотоцикла, драгоценностей, антиквариата и т.п.), если оно находится в собственности владельца менее 3 лет.
• Деньги, полученные за использование интеллектуальной собственности (доходы за использование авторских прав/патентов).
• Выигрыши и подарки, исключая дары от близких родственников (любые призы в виде денег или имущества на сумму более 4000 рублей).
• Оплата по листкам нетрудоспособности.
• Деньги, полученные за аренду помещений (квартир, комнат и иных помещений, включая нежилые) и имущества.
• Оплата за консультации или обучение (преподавательская деятельность).
• Иные виды доходов.

Спорные ситуации при определении НДФЛ

Многообразие видов получаемых населением доходов и сложность в отнесении их к тому или иному виду порождает многочисленные спорные ситуации по вопросу налогообложения. Как орган, имеющий право на регулирование вопроса в данной области, Минфин России и Федеральная налоговая служба разъясняют позицию законодателя по вопросам применения права на освобождение от налогообложения.

Рассматривать конкретные ситуации в рамках настоящей статьи не представляется возможным, поскольку каждая ситуация требует анализа изменяющегося законодательства и позиций различных надзорных и контролирующих органов.

На сегодняшний день значительное количество спорных ситуаций при определении возможности освобождения от налога являются доходы, полученные по гражданско-правовым договорам, оплата работы при режиме, отличающегося от нормального (работа в выходные, праздничные дни, ночное время и т.д.) и т.д.

Возьмем конкретную ситуацию для определения, облагается или нет налогом доходы, полученные предпринимателем по гражданско-правовому договору, если обязанности совпадают с трудовым договором.

Основания для освобождения от НДФЛ

Данный вопрос регламентирует статья 217 Налогового кодекса. А в статье 215 указан перечень доходов, которые не облагаются налогом у иностранных граждан, проживающих на территории России.

Доходы физических лиц не подлежащие налогообложению четко обозначены в действующем налоговом законодательстве России. У законодателя на то, чтобы освободить доходы физических лиц от обложения обязательными пошлинами, может быть несколько. Такие доходы, как правильно, относятся к социальной сфере или стимулируют благосостояние нуждающихся граждан.

Основания для освобождения от уплаты НДФЛ можно разделить на несколько видов:

1. Социально ориентированные. К ним можно отнести следующие виды платежей:

• выплаты социального назначения – пенсии, пособия и выплаты компенсационного характера;
• стимулирующие выплаты – донорские, призовые отчисления за участие в различных спортивных соревнованиях и оказание помощи государственным органам;
• благотворительные и волонтерские платежи;
• выплаты для ряда категорий социально незащищенных граждан, например, ветеранов войны.
• ведение личного с/х;
• услуги банковской и инвестиционной деятельности.

Новшества 2021 года по обложению НДФЛ

В 2021 году в России проходит эксперимент по выводу из тени самозанятых. Для этого придумали новый спецрежим – налог на профессиональный доход.

После перехода на уплату налога на профдоход можно не платить:

• НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
• НДС (кроме “ввозного”);
• страховые взносы (пенсионные взносы можно перечислять добровольно).

Вместо таких платежей надо вносить в бюджет:

• 4% с дохода от реализации физлицам;
• 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юрлицам.

Доходы, освобожденные от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ

Список доходов, не облагаемых НДФЛ:

• Государственные пособия.
• Все виды компенсаций: возмещение вреда здоровью; бесплатное предоставление жилья и оплата коммунальных услуг; оплата натурального довольствия; оплата тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, питания, снаряжения, оборудования и всего, что необходимо для проведения подобных мероприятий; при увольнении сотрудников (кроме выплат выходного пособия руководящему составу предприятий расположенных в районах Крайнего Севера); в случае гибели служащих при исполнении; возмещение расходов на повышение квалификации сотрудников; оплата проезда к месту отдыха и обратно работников, проживающих и работающих на Крайнем Севере, включая багаж и проезд неработающих членов семьи с багажом; оплата переезда на работу в другую местность.
• Выплаты, связанные с рабочими командировками с учетом предоставления документов, подтверждающих траты.
• Выплаты полевого довольствия в размере 700 руб.

Льготы на уплату налога

Во всех сферах налогообложения есть определённые льготы. Одни предоставляются гражданам, относящимся к какой-либо категории (пенсионеры, военнослужащие и так далее), другие – в зависимости от сферы. Более подробно об этом сказано в 217-ой статье всё того же Налогового Кодекса. К таким доходам относятся:

• Разнообразные пособия, полученные со стороны государства. К примеру, пособие для ухода за ребёнком до тех пор, пока ему не исполнится полтора года. Для подтверждения данного дохода необходима справка с места работы (касается официально трудоустроенных женщин), либо справка из регионального органа соцзащиты (касается неработающих дам);
• Пенсии людей наряду с доплатами к ним. Сейчас мы говорим именно о трудовых пенсиях. Чтобы подтвердить данную льготу нужно будет предоставить соответствующую справку Пенсионному Фонду по месту жительства. Тоже самое касается пенсий по инвалидности;
• Так называемые компенсационные выплаты, устанавливаемые российским законодательством. К примеру, компенсирование материального вреда в виду причинения вреда здоровью и прочее.

Ставки подоходного налога в 2021 году

Ставка НДФЛ зависит от следующих факторов:

НДФЛ для резидентов. Налоговые резиденты — это лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы в РФ значения не имеют.

Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%, например зарплата. Если же доходы физлица за год превысили 5 млн рублей, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Зарплата физлица за год — 6 млн рублей. Пока доход не достигнет 5 млн рублей, работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, а затем — по ставке 15%.

В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с матвыгоды от экономии на процентах по льготному займу от работодателя придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Ставки подоходного налога для резидентов

Размер ставки	Вид дохода
13% — доход до 5 млн рублей в год,

15% — доход свыше 5 млн рублей в год

Зарплата, премии, вознаграждения по договорам ГПХ, дивиденды 35% 1. Выигрыши и призы в конкурсах. Облагаются только доходы в части, превышающей 4000 ₽ в год.

2. С материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом от работодателя, либо если ставка по нему меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ

НДФЛ для нерезидентов. По общему правилу нерезидент платит 30% с доходов. В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки.

Некоторые доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Когда доходы физлица за год превысят 5 млн рублей, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.

Что будет, если не платить НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ и вовремя не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.

Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:

Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.

Для должностных лиц малых и средних компаний и предпринимателей за первое нарушение предусмотрена замена штрафа на предупреждение.

Работодатель может избежать штрафа за занижение НДФЛ. Для этого ему нужно сначала уплатить налог и пени, а затем подать уточненный расчет. Уточнить расчет нужно раньше, чем налоговая сообщит об ошибке или назначит выездную проверку.

С каких доходов платится налог

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты. С 2020 года этот список пополнился компенсациями, отдельно выделена компенсация проезда в отпуск и обратно для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Платите налоги, взносы в несколько кликов в сервисе Контур.Бухгалтерия!

Исчисление налога налоговыми агентами: нюансы

Вот основные нюансы процедуры исчисления налога налоговыми агентами:

• Адвокаты не оплачивают процент НДФЛ лично. Этим занимаются коллегии адвокатов.
• Исчисление налога производится по итогам каждого месяца. Касается всех доходов, облагаемых по налоговой ставке в 13%.
• Сумму налога на доходы, по отношению к которым применяются иные налоговые ставки, налоговые агенты исчисляют отдельно.
• Сумма налога подсчитывается без учета доходов, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов, и с которых удержан налог др. агентами.
• Налоговые агенты должны удержать личный подоходный налог из доходов налогоплательщика при их непосредственной выплате.
• Удерживаемая сумма налога происходит за счет средств, выплачиваемых налогоплательщику. Однако удерживаемая сумма не может быть более 50% от суммы выплаты.
• Если по ряду причин нет возможности удержать у налогоплательщика сумму налога, налоговый агент обязан оповестить того в письменном виде не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода о возникшей проблеме.

Стоит помнить о том, что сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить. Для этого необходимо воспользоваться налоговым вычетом.

Похожие записи:

• Как вводится режим неполного рабочего времени
• Как отразить в бухучете подарки сотрудникам?
• На ваш паспорт взяли микрозайм. Что делать?