Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Полезные материалы для бухгалтерии и бизнеса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Правила, по которым назначается штраф за несвоевременно представленный РСВ, прописаны в п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа определяется расчетным путем — 5% от неуплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании представленного РСВ, за каждый полный или неполный месяц.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| Страховые взносы ИП за себя | |
| Торговый сбор | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Размер штрафа за опоздание с отчетом
Рассчитанная таким образом величина не всегда представляет собой окончательный размер штрафа, подлежащего перечислению в бюджет. Законодатель установил ограничения, за пределы которых сумма штрафа выходить не может: не менее 1 000 руб. и не более 30% указанной суммы взносов.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу РСВ в 2020 году вычисляется по этому же алгоритму.
Штраф за непредставление (несвоевременное представление) РСВ — это не всё, что может подстерегать плательщика взносов. С прошлого года у налоговиков появилась законодательно закрепленная возможность приостанавливать операции по банковским счетам, если они не получат РСВ в течение 10 дней по истечении установленного срока его представления (п. 2 ст. 76 НК РФ, закон «О внесении изменений. » от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
Кроме того, оштрафовать могут и руководителя на 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Размер этого наказания в дальнейшем может вырасти — законодатели планируют увеличить его не менее чем в 5 раз.
В рассматриваемой форме заполнению подлежат исключительно те разделы, в которых может быть указана какая-либо информация. Другими словами, если у плательщика один из разделов формы остается пустым, то соответствующие взносы не должны начисляться. В соответствии с этим такие разделы расчета не должны предоставляться.
В соответствии с вышеуказанной информации страхователь должен в первую очередь оформить обязательные разделы и только после этого проставить на каждой конкретной странице документа нумерацию сквозного характера.
Стоит отметить, что годовую отчетность за 2020 года не должны были подавать те индивидуальные предприниматели, которые не нанимали работников и не выплачивали зарплату с прочими финансовыми вознаграждениями физлицам.
Что касается тех работодателей, которые осуществляли выплаты в течение прошлого года финансовых вознаграждений в полном размере и начислявших все страховые взносы по ОМС, то они должны заполнить все без исключения разделы расчета по форме РСВ-1.
В титульном листе должна быть обязательно прописана следующая информация:
- регистрационный номер организации или индивидуального предпринимателя в Пенсионном Фонде;
- сквозная нумерация страницы;
- кодификация для первичной или исправленной документации;
- код отчетного периода – для второго квартала указывается код 6;
- дата оформления;
- полное наименование организации;
- индивидуальный налоговый номер;
- КПП и так далее.
Если предприятие оформляет нулевую отчетность, то нужно проставить прочерк в графе со сведениями о числе застрахованных лиц. Зачастую рассматриваемый отчет подается только теми компаниями, у которых в штате числится только директор. В разделе о среднесписочном числе работников нужно проставить единицу. Если это не будет сделано, то инспекторы также наложат административный штраф.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность?
Ответ:
В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.
При обнаружении фактов несвоевременной сдачи отчетности в ИФНС, штраф по НК РФ будет применен к самой организации, а вот к административной ответственности могут привлечь как руководителя организации, так и руководителя бухгалтерской фирмы.
Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2022
В Налоговом кодексе РФ (статья 174, пункт 5) определён срок подачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. 25 октября 2022 года — последний день приёма отчёта по НДС за 3 квартал 2022 года. Это вторник, поэтому переноса срока не будет.
Когда будут штрафовать
Несдача отчетности по НСПТ и оформление документов без реквизитов прослеживаемости не считаются налоговым правонарушением, так как это не оказывает никакого влияния на уплату налогов и сборов. Нормы НК РФ в этом случае не применяют.
Отдельных штрафов пока не будет, потому что до 2024 года не действуют наказания за провинности, допускаемые при прослеживаемости товаров. Но это не значит, что можно не соблюдать требования НСПТ и не сдавать уведомления и отчёты.
Хотя на сегодняшний день нет ответственности за выставление счетов-фактур в бумажном виде, но если в ней вообще не указаны реквизиты прослеживаемости, их не будет и в декларации по НДС, и в отчёте об операциях. Это приведёт к необоснованным остаткам прослеживаемых товаров у поставщика и к расхождениям в НСПТ.
Налоговая служба предупредила, что после появления в КоАП ответственности за неисполнение требований системы прослеживаемости за такое расхождение организацию могут оштрафовать. К тому же из-за нарушений могут ухудшиться взаимоотношения с контрагентами – добросовестными участниками НСПТ.
Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.
В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение».
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Уголовный кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Санкции за неуплату налога в срок
В случае неуплаты организацией установленного налога в срок, за каждый день просрочки начисляются пени. Помимо этого, неуплата налогов и дальнейшее бездействие влечет за собой взыскание штрафа, при этом налоговыми органами применяются меры по взысканию налогов. Принудительное исполнение судебного решения по взысканию налогов может повлечь за собой остановку возможных операций на банковских счетах или наложить арест на имущество.
Предприниматель обязан уплачивать налоги в установленный законодательством срок. В результате неуплаты или частичной оплаты образуется недоимка, по которой, впоследствии, производится налоговое взыскание.
Первая ответственность за неуплату НДС – взимание пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога. Пеня начинает начисляться со дня, следующего за законодательно установленным днем оплаты налога, по день оплаты налогов включительно.
Размер пени определяется в процентном соотношении от неуплаченной суммы налогов как 1/300 ставки рефинансирования банка за каждый день просрочки.
Пени выплачиваются одновременно с оплатой налогового долга и сбора, либо после уплаты нужных сумм в полном объеме.
Основываясь на статье 116 НК РФ, налоговым правонарушением признается совершенное противоправное действие либо бездействие со стороны налогоплательщика, налогового агента и других лиц, за которое установлена ответственность.
За неуплату либо частичную уплату налога в результате неправомерных действий, статьей 122 НК РФ, установлена ответственность. К неправомерным действиям относят занижение налоговой базы, другое неверное исчисление налогового сбора.
Данное правонарушение влечет за собой взыскание штрафа в размере 20%, а в случае намеренного правонарушения – 40%, от неуплаченной суммы налогового сбора.
В случае неуплаты или частичной уплаты в установленный срок, производится взыскание налога с предприятия, согласно статье 46 и 47 НК РФ. В случае невыполнения требований по уплате налогов, в течении двух месяцев после указанного срока, налоговые органы принимают решение о взыскании. Организация узнает об этом решении только спустя 6 дней от момента его вынесения.
Со дня принятия решения, в течение месяца, налоговые органы направляют заявление в банк, где открыты счета организации и требуют принудительного перечисления суммы налога в бюджетную систему России. Решение подлежит безоговорочному исполнению банком в порядке, установленном законодательством.
Для исполнения данной операции могут быть установлены запреты на любую деятельность организации, связанную с банковскими счетами.
При отсутствии или нехватке денежных средств на счетах, налоговый орган имеет право взыскать налог за счет имущества налогоплательщика. Решение о взыскании за счет имущества вступает в силу после истечения одного года с момента требований об уплате. В таком случае, взыскание пени и штрафов происходит в таком же порядке.
Согласно статье 77 НК России, право на арест имущества выдается только в том случае, когда существуют основания полагать, что организация попробует скрыться или скрыть свое имущество.
Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?
Законодательством предусмотрена следующая ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2023 году.
- Пени за просрочку;
- Уголовная ответственность должностных лиц.
- Административные санкции, накладываемые на должностных лиц;
- Штрафы, взимаемые с организации;
Этот вид санкций предусмотрен для тех случаев, когда налог уплачен полностью, но позднее установленного срока.
Пеня считается в долях от текущей годовой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для юридических лиц установлен следующие размеры пени (п.
4 ст. 75 НК РФ): Длительность просрочки, дни Пеня за день в долях от ставки ЦБ до 30 включительно 1 / 300 свыше 30 1 / 150 Подробнее о расчете пени читайте .
Штраф, как ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, зависит от наличия умысла — то есть сознательного намерения нарушить закон (ст. 122 НК РФ): Умысел Штраф в % от неуплаченной суммы нет 20% есть 40% Кроме того, существуют специальные виды штрафов для особых случаев неуплаты:
- Если налог был недоплачен в результате применения нерыночных цен между взаимозависимыми лицами – 40% от суммы, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ);
- Если неуплата налога возникла в связи с невключением в облагаемую базу прибыли контролируемой иностранной компании — 20% от суммы, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ).
Применение санкций в виде штрафов и пени не зависит от организационно-правовой формы юридического лица. Поэтому штраф за неуплату налогов ООО, акционерного общества или любой другой организации будет начислен по одинаковым правилам.
Также санкции за неуплату в общем случае не зависят и от вида налога. Поэтому, например, штрафы за неуплату налога на имущество юридических лиц или нарушения по НДС при одинаковых обстоятельствах нарушения будут аналогичными. Как подготовиться к выездной проверке, чтобы пройти ее с минимальными потерями, Одновременно с наказанием юридического лица санкции применяются и к ответственным лицам.
Если сумма нарушения «не дотягивает» до уголовной ответственности (подробнее об этом в следующем разделе), то применяется ст. 15.11 КоАП РФ. Она предусматривает штраф в сумме до от 5 до 20 тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухучета.
Что делать, если отказали
Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.
Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируйте:
- право покупателя на вычет по НДС предоставляется независимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
- доставка и отгрузка товаров или услуг подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
- у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.
Опирайтесь на решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 № А53-31426/16, Постановление Пятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016.
Судебная позиция в вопросе повторного снижения взыскания
Исходя из чиновнической точки зрения, повторное снижение возможно. Суд может уменьшить размер штрафа даже после того, как налоговой инспекций уже были учтены смягчающие обстоятельства, аргументируя это тем, что:
- законодательством не предусмотрены ограничения по доводам для снижения взыскания;
- законодательством не запрещается суду оценивать смягчающие обстоятельства, учтенные налоговым органом до суда;
- суд может проверить тяжесть нарушения на соответствие с принятым налоговиками наказанием. Законодательством не запрещается повторное рассмотрение в суде доводов по уменьшению штрафной санкции, в случае, если инспекторами не соблюдалась пропорциональность наказания и нарушения;
- суд может и просто признать те обстоятельства, которые инспекторы не установили смягчающими, а может учесть их, вынеся решение о повторном снижении взыскания;
- Статьей 114 Налогового Кодекса предусмотрен лишь минимальный порог снижения, однако математически это выглядит как от 50 % до 99 % от начисленной суммы штрафа.
Альтернативой этому является позиция, что суд не может уменьшить размер штрафа, после того, как налоговый орган уже учел причины к этому, аргументируя это пунктом 4 статьи 112 Налогового Кодекса, которая гласит, что обстоятельства для смягчения или ужесточения санкций могут быть установлены или налоговой службой, или судом.
Административная ответственность
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Административная ответственность установлена КоАП РФ. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.
Пояснение в налоговую по ндс + образец заполнения
Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
- НДС: оформление авансов в рознице, № 19
- Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
- Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
- Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
- Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
- Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
- Хочу все знать: тест по НДС, № 11
- И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
- ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
- Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
- Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
- Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
- Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2
- 2012 г.
Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по НДС
Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.
Компании и ИП — плательщики НДС или налоговые агенты — должны представлять в налоговые органы декларацию по НДС (п. 5 ст. 174, подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, п. 2 приказа ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558).
Декларацию по НДС нужно сдать в налоговую инспекцию по месту учета головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). В налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений компании декларации подавать не следует. Объясняется это тем, что НДС полностью относится к доходам федерального бюджета (п. 5 ст. 174 НК РФ, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ).
Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.
Во-первых, организацию могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Штраф возьмут за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того полный он или нет. При этом штраф не должен быть больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога и меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, то штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Во-вторых, к ответственности может быть привлечено должностное лицо компании. Ему могут вынести предупреждение или наложить штраф. Размер штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).
Наконец, если компания не представила декларацию по НДС через 10 рабочих дней по истечении крайнего срока, ИФНС может принять решение о блокировке ее расчетного счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).